51-企业报表年度审计暂行办法.docVIP

51-企业报表年度审计暂行办法.txt熬夜，是因为没有勇气结束这一天；赖床，是因为没有勇气开始这一天。朋友，就是将你看透了还能喜欢你的人。会计审计全书 独立审计 关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知 财企[2000]905号 国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)： 财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字[1998]114号)印发后，对于建立社会经济监督制度，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用，但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下： 一、关于实施审计的企业范围 国有企业年度会计报表，除以下特殊规定的行业企业外，应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计： 1、军工企业有保留或封存军工科研生产能力的(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)，不实行注册会计师审计制度；已撤销军品科研生产能力的企业以及有保留或封存军工科研生产能力的企业投资兴办的具有独立法人资格的民品企业，实行注册会计师审计制度。军工企业年度会计报表不论审计与否，均应报主管财政机关批复。 2、国家物资、粮食及副食品等三种储备企业，其资产负债表的存货项目及其享有特殊政策的相关业务执行情况以主管财政机关审批结果为准。 3、监狱劳教企业、新疆生产建设兵团、黑龙江垦区和边境农场，暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表由主管财政机关审批。 4、企业在境外投资兴办的企业，由所在地注册会计师审计。 5、年度会计报表由主管财政机关审批的金融企业，其实行审计的办法，由财政部另行制定。’ 二、关于社会中介机构的条件 承办国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所(含中外合作会计师事务所)，必须具备财政部印发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》第十二条规定的条件。对承办以下国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须同时具备以下条件： 1、合并资产总额或销售收入超过200亿元或者独立核算单位(含内设成本中心)达到40个以上的企业集团，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有注册会计师60名以上、上年度业务收入不低于1500万元的条件。 2、对于拥有上市子公司控股权的集团公司，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有证券业的从业资格。 会计师事务所可以跨地区、跨行业对企业年度会计报表进行审计，任何地方、部门或行业不得干预。 三、关于年度会计报表的审计范围 年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。除本通知第一条规定的以外，注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表以及会计报表附注。 对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行汇总，其汇总的年度会计报表不再委托审计。 四、关于审计重点关注的事项 注册会计师应当按照独立审计准则的有关规定执业。对于企业在会计报表附注中披露的以下事项，注册会计师应当予以重点关注。 l、存货计价方法，存放时间超过3年的存货； 2、应收账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理办法； 3、企业待处理财产损溢主要内容及处理情况； 4、待摊费用、递延资产及无形资产主要内容及摊销办法； 5、企业长期投资的类型、主要项目及投资效益； 6、企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率； 7、企业在建工程主要项目及工程结算情况； 8、银行借款期限、利率、借款条件等情况； 9、应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人； 10、提供抵押、对外担保等或有负债； 11、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况； 12、企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因； 13、企业利润分配情况； 14、公有住房出售、职工住房补贴以及住房周转金转销处理情况； 15、主管财政机关要求的其他重要事项。 对于上述审计重点关注事项，注册会计师如对企业在会计报表附注中的披露存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告个恰当反映。 注册会计师对于审计过程中注意到的企业内部控制重大缺陷，应当