西方领导素质理论的演进.ppt

个人对外销售住房税收优惠规定 1、 北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 2、北京市、上海市、广州市和深圳市 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 （四）预缴税款计算方法 1、全额缴纳 以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 2、差额缴纳 以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% Page ? * （五）预缴税款期限和税收征管 纳税人转让不动产，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人转让不动产，未按照规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 Page ? * （六）扣除注意事项 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。 　　上述凭证是指： 　　1、税务部门监制的发票。 2、法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 　　3、国家税务总局规定的其他凭证。 Page ? * 营改增试点行业物业管理 （二）物业管理公司代收水、电行为 物业管理公司受供水、供电公司委托代收水、电费，同时具备以下条件的，暂不征收增值税： 1.持有相关代收协议； 2.物业公司不垫付资金； 3.代收水、电费时，将供水、供电公司开具给用户的货物销售发票转交给用户 4.物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费（手续费部分按照经纪代理服务计算缴纳增值税）。 Page ? * 营改增试点行业分析—建筑业（跨市县） 跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 一、基本规定 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减，以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 Page ? * 营改增试点行业分析—建筑业（跨市县） 小规模纳税人代开发票 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 Page ? * 跨县（市）提供建筑服务 类型 一般计税方法（11%） 简易计税方法（3%） 一 般 纳 税 人 1、取得的全部价款和价外费用为销售额； 2、以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 1、以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 2、以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 小 规 模 纳 税 人 1、以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 2、以取得的全部价款和价外费用扣除支付