第十章企业所得税法练习题.doc

作业题二: 某市区一内资房地产开发公司在20年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房2600万元。9月～l2月将写字楼销售，销售合同记载收入9600万元。2014年3月1日起2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金l0万元，租赁期限10个月，20年6月底双方600万元、管理费用820万元(未含印花税和房)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证)。 (注：计算房产余值的扣除比例为20，企业所得税税率，计算土地增值税其他5%) 根据上述资料，回答下列问题2014年该公司应缴纳房产税、印花税 2014年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加 计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用 2014年该公司应缴纳土地增 （5）计算20年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额 该房地产开发公司20年度应缴纳企业所得税 第十章 企业所得税法练习题 （一）单项选择题 1.企业所得税的纳税义务人，不包括（ ）。 A.国有、集体企业 B.私营企业 C.外商投资企业 D.个人独资企业和合伙企业 【答案】D 【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。 2.下列企业属于企业所得税纳税人的( )。A.依照中国法律在中国境内成 B.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照国法律成立 【答案】D 【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3.下列各项中,关于应纳税所得额表述正确的有 ( )。 A.征税对象是纳税人的生产经营所得、其他所得 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税C 【解析】企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。 （1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。来源于中国境内、境外的所得，提供劳务所得，按照劳务发生地确定动产转让所得按照转让动产的所在地确定股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 【解析】判断所得是来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点。（）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。比如，境外机构为中国境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。（）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；企业因购买被投资方的股票而产生的股息、红利，是被投资方向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方所在地作为所得来源地。（）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人