企业财务会计第二章货币与资金.ppt

第二章 货币资金 安徽财贸职业学院 邓庆安 内容提要 企业的货币资金是企业流动性最强的资产。 搞好货币资金的会计核算： 首先要落实货币资金的各项管理和控制制度，严格按货币资金的结算规定进行结算； 同时，要按规定进行现金、银行存款和其他货币资金的账务处理，并加强对货币资金的清查、核对，以保证货币资金的安全、完整。 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第五节 外币业务的核算 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第五节 外币业务的核算 第一节 货币资金概述 货币资金的概念和内容 货币资金管理与核算的意义 货币资金的控制 第一节 货币资金概述 货币资金的概念和内容 货币资金管理与核算的意义 货币资金的控制 一、货币资金的概念和内容 以上是各国货币,那货币是货币资金吗? 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为： 二、货币资金管理与核算的意义 能保证生产经营活动正常进行； 能提高资金的使用效益； 能有效地防止不法行为。 三、货币资金的控制 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行 交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 第二节 现金的核算 现金管理的主要内容 现金收付的核算 现金清查和溢缺的账务处理 第二节 现金的核算 现金管理的主要内容 现金收付的核算 现金清查和溢缺的账务处理 一、现金管理的主要内容 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。 一、现金管理的主要内容 现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 一、现金管理的主要内容 （二）现金的库存限额 一、现金管理的主要内容 企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。同时应明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 一、现金管理的主要内容 现金收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 一、现金管理的主要内容 现金盘点制度 二、现金收付的核算 (一)现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 二、现金收付的核算 (二)现金核算的账户设置及登记 二、现金收付的核算 总分类核算——“现金”账户。 明细分类核算——现金日记账。 二、现金收付的核算 (二)现金收付的账务处理 现金的总分类核算 【例2-1】9月1日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金3 000元备用。 【例2-2】9月1日，企业购买卖办公用品支付现金450元。 二、现金收付的核算 (二)现金收付的账务处理 现金的总分类核算 【例2-3】9月1日，职工李华因公出差，预借差旅费2 000元，付给现金。 李华出差回来报销差旅费1 800元，余款200元交回现金。 二、现金收付的核算 (二)现金收付的账务处理 现金的总分类核算 【例2-4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。 二、现金收付的核算 (二)现金收付的账务处理 现金的序时核算 三、现金清查和溢缺的账务处理 (一)现金的清查 现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自为和他为。 现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行条例》 现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限额保有