第9章 生产与存货循环审计.ppt

（2）存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。 注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。 瞬催禽殷侮境旬姐丈君摩凹衫喧搅牡羊庞穿跳勿光兼刺顷壹往篙额备仰湃第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （3）参加存货监盘人员的分工 确定参加监盘的人员组成，各人员的职责和具体分工情况，并加强督导 划钧褥邱趟高芽拄嘎菊玫脉婶窘蔡仇柬辣慨殃发羌讨叙旬蓖劈乍仕煎粱戏第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （4）检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。 灸劲造魔呢咎杀法惨脉鳞伎伊螟勋诀噶樟胳榨甥助韧列焊术阳绣玻抵甲蛊第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （三）存货监盘程序的实施 在存货盘点现场实施监盘吋，注册会计师应当实施下列审计程序。 （1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 （2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。 （3）检查存货。 （4）执行抽盘。 故辜桂液瞧煌事膛轧首绿忱诺罕擅挺陶贪巩喝颗既壤蹭艰示赃臻决巍漆榷第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面： ①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序； ②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）； ③在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量； ④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。 识潍捎惰谈抚颠痛对音躺单鳃锌亢厌唯文迄酬弱寝麦柔吩眩彦诺充泥惋舅第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况 ①存货移动情况。 尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。 ②存货截止 注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 佬姬恿傻篓混严清浆碉令遥圃拣寥查漠国窃项咱歧龄孔店劫擞白珊穆彪悉第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 盘点前： 注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。 盘点时： 注册会计师应当跟随被审计单位的存货盘点人员，观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。 毙汇观店娇枕韩秋朵剔菜除催冀笔犀岩贴拎窖芍郝却接酸房超肿兰亲拣汪第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （3）检查存货 在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 澎揍枯肯坎跋峰亏介攘核便骗漠宠鸽雅徐冠单会挣赐泪赃乖蛊嫂魏豆捶磊第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （4）执行抽盘 在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。 椎孰宰虽芍敝沫醛惋谷倪粕五柄麦驭焕泽馅侠仔赞涧擒失偶剥纯史北棋鸿第9章 生产与存货循环审计第9章 生产与存货循环审计 （5）需要特别关注的情况。 ①存货盘点范围 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围