生产准备阶段会计业务处理.pptVIP

一、生产准备业务的主要内容 　　　用货币资金购买机器设备、厂房、原材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。 会计主要任务：确认实际成本 办理款项结算 （一）、固定资产的实际成本： 买价+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+安装费 （二）帐户设置 1.在建工程 ①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之前的全部支出。 ③结构：（见下页） 2.固定资产 ①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账：按固定资产种类设置明细账 子情景三?生产准备业务核算 （三）核算举例 见教材 二、原材料的核算 （一）：采购成本的计算和结转 采购成本的组成 采购成本的归集 在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账 进行归集。 采购费用的分配 采购成本的结转 就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料 采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。 知识点：采购费用的分配 —— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。 分配的标准： 原材料的重量、体积、买价等 分配的公式： 子情景三?生产准备业务核算 （二）、所需设置的账户 1.在途物资 ①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置 子情景三?生产准备业务核算 子情景三?生产准备业务核算 2.原材料 ①性质：资产类账户 ②用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置 子情景三?生产准备业务核算 3. 应付账款 ①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照供应单位名称设置 4. 应付票据 ①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ③结构：（见下页） 7 应付票据 ④明细账户的设置： 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 子情景三?生产准备业务核算 （三）、核算举例 【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付，材料尚未运到企业。 【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付，材料尚未验收入库。 【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。 子情景三?生产准备业务核算 【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。 【例6】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。 【例7】上述购入甲、乙材料运抵企业，并验收入库。 借：原材料 — 甲材料 4200 — 乙材料 6600 贷：在途物资 — 甲材料 4200 在途物资 — 乙材料 6600 二、供应过程核算所需设置的账户 5.应交税费——应交增值税 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。 三、增值税的核算 7.应交税费——应交增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人（17%）：税款抵扣 应纳增值额=销项税额-进项税额 小规模纳税人：工业企业年应税销售额50万元以下，商业企业年应税销售额80万元以下，税率3%。 应纳增值额=不含税销售额*征收率 三、增值税的核算 5.应交税费 ①性质：负债类科目 ②用途：用来核算企业应交的各种税费。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照应交税费的种类设置 运费增