012采购与付款循环审计.pptVIP

第12章　采购与付款循环的审计 本章主要内容 一、主要业务及单证（理解并熟悉） 二、内部控制和控制测试（略） 三、采购与付款交易的实质性程序（掌握） 四、应付账款的实质性程序（掌握） 五、固定资产的实质性程序（掌握） 一、主要业务及单证 1. 请购商品和劳务 （1）仓库及其他需求部门编制请购单； 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 （2）根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准； （请购单事先编号？） 2. 编制订购单 采购部门对经过批准的请购单发出订购单； 订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。 订购单正联送交供应商，副联送至验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。 独立（追踪）检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。 2. 编制订购单 3. 验收商品 验收部门接受供应商发运来的商品； 对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 验收人员送交商品给仓库或其他请购部门，取得经过签字的收据，或在验收单的副联上签收； 验收人员送交验收单中的一联给应付凭单部门； 验收单本身是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“