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2012.08 第二章　货币资金 第一节 库存现金 狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以其他可以普遍接受的流通手段。 不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。 库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； 各种劳保、福利费用； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 央行确定的需要支付现金的其他支出。 最高限额：3-5天日常零星开支所需现金。 特殊情况：可多于5天，最多15天。 由开户银行确定。 当日送存； 不得坐支现金； 不得白条顶库； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不得公款私存； 不得设置小金库。 实行职能分开原则； 现金收付必须有合法的原始凭证； 建立收据和发票的领用制度； 加强监督与检查； 企业的出纳人员应定期轮换。 二、　库存现金的序时核算 序时核算的方法： 设置并登记现金日记账。 日记账格式： 三栏式或多栏式。 三、库存现金的总分类核算 设置的会计科目：“库存现金” 库存现金收入的总分类核算：收款凭证的编制。 库存现金支出的总分类核算：付款凭证的编制。 逐笔或汇总（企业自定汇总时间） 收款凭证： 逐笔： 汇总： 借：库存现金1170 借：库存现金1370 贷：主营业收入1000 贷：主营业务收入1000 应交税费170 应交税费 170 其他应收款 200 返回 付款凭证 逐笔： 汇总： 借：管理费用500 借：管理费用500 贷：库存现金500 销售费用400 备用金等700 贷：库存现金1600 什么是备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 两种管理制度的会计处理： 随借随用，用后报销制度； 定额备用金制度。 车间管理人员预借备用金600元。 借：备用金 600 贷：库存现金 600 实际支出530元，予以报销。 借：制造费用 530 贷：备用金 530 退回现金70元。 借：库存现金 70 贷：备用金 70 返回 企业为行政管理部门确定定额备用金10000 元，已领取。取消定额备用金制度时结存现金 3600元，实际应报销6400元。 领取时： 报销时： 取消定额备用金制度时： 四、　现金的清查 目的：保证账实相符、和财产安全完整。 清查方法：清点库存现金并与现金日记账核对。 清查结果：账实相符或者不符（溢余或短缺） 会计处理方法： 设置科目：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 现金溢余的核算 发现时 　借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因，批准处理后　　 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：库存现金/其他应付款/营业外收入 现金短缺的核算 发现时 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：库存现金 批准处理后 　借：库存现金/其他应收款/管理费用 　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二节 银行存款 一、　银行存款账户的开立 二、　银行存款的核算 三、　银行存款的清查 四、　银行存款的转账结算 一、银行存款账户的开立 银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。 专用存款账户：特定用途，专款专用。 临时存款账户：临时生产经营活动的需要设立，最长不可超过2年。 二、银行存款的核算 序时核算 方法同现金：设置并登记银行存款日记账。 总分类核算 科目：“银行