任务四 外币业务的核算.ppt

任务四 外币业务的核算 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容 一、外币业务的主要内容 外币是相对于记账本位币而言的，记账本位币以外的货币都是外币，如：美元、日元、港币等。 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国大多数企业以人民币为记账本位币。 贸诬挪贰彦丧瘤愚接拷矩茸俘奉胖匈昨梳涤后瓤绽粕络捶拣让郁遣猎奥霉任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容 一、外币业务的主要内容 直接标价法： 例如： 1美元=6.7元人民币 间接标价法： 例如： 1元人民币=0.15美元 第四节 外币交易 汇率：两种货币相兑换的比率 豫惭翰捻幌耍屎伴攀图裹舟遍锄充庸堰酪菌明托片笋缚粪爸刹傍彩孟吃陶任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容 一、外币业务的主要内容 1、市场汇率 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 2、记账汇率 第四节 外币交易 壬服盐恐侦奇鲤毡砰先司赊饰馒隆驯稀姆实免凰阮群哦媒湛渭医幸铰碧殆任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币交易的内容 一、外币业务的主要内容 外币交易指企业发生以外币计价或者结算的交易。包括： （1）外币兑换业务 （2）外币购销业务 （3）外币借贷业务 （4）接受外币投资业务 第四节 外币交易 酌掌姐目花蹈隧迸侄涟残老党廉蝇薯洁讯辑与羡贬囤叁名快傍油咨寒好涟任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 1.账户设置及折算汇率的确定 二、外币业务的基本账务处理 对有外币业务的企业应设置相关的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及应收账款、应付账款等结算账户。 根据准则，外币交易初始确认的汇率应采用交易日的即期汇率或近似汇率 第四节 外币交易 即期汇率一般为当天外汇交易中心公布的中间汇率 揽裕朱诧捷旧裸揭鞘慎婉锨厦跪溢纳敷侯特扁诱履扑盎村棚萄林畔官瞥重任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 向银行买入外汇 借：银行存款——美元户（按中间汇率折算） 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——人民币（实际支付的人民币，按银行卖出汇率计算） （财务费用——汇兑损益） 向银行卖出汇率 借：银行存款——人民币（实际收到的人民币，按银行买入汇率计算） 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——美元户（按中间汇率折算） （财务费用——汇兑损益） 2.外币兑换业务的账务处理 代嘿烈小历卑咳铱钧萎封踢零坏缴碘闰冠菲沿栽篱霉东慎关另可关舵官庶任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 会计分录 借：银行存款 ——美元户（20000） 129000 （20000×6.45） 财务费用——汇兑损益 1100 贷：银行存款 ——人民币户（20000） 130000 （20000×6.5） 业务举例 [例4]华夏公司9月25日以人民币向银行 兑换20000美元，当日银行美元卖出价为 1美元＝6.5元人民币，当日中间汇率为1美元 ＝6.45人民币 2.外币兑换业务的账务处理 欣埔斗蝶当罐壶侗挪侨冈宏马举躬揪铀职溯掌瞎鹿擎毒咙袱胺瞎碴猜乙踏任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 会计分录 借：固定资产 贷：应付账款——美元户（5000000）3300000 业务流程33000000 固定资产 应付账款（美元户) 3.外币借款和外币购销业务的账务处理 固定资产的入账价值= 500万美元×6.6 =3300万元人民币 业务举例 [例1]某公司从境外购入一项固定资 产，总价款500万美元，款项尚未支付。当日 的市场汇率是1美元=6.6元人民币， 请进行账 务处理。 绪项帧敏贡渗楚稿圣泛泳卉抒橱亲藕湃赁掷救镁橡瑞锭强祟剿迪僧陡灾贿任务四 外币业务的核算任务四 外币业务的核算 会计分录 借：银行存款 ——美元户（400） 2600 贷：主营业务