第2章 会计处理方法.ppt

会计系统运行：确认、计量、记录、报告 经济信息－确认会计信息－输入系统－系统内处理－再次确认会计信息－会计信息输出－决策、控制 原始凭证－审核原始凭证－设置账户－复式记账－填制记账凭证－登记账簿－计算成本费用－账证核对、检查－编制会计报表－分析、控制、决策 一、资产要素的确认 1、资产的本质与特征 资产（assets）是由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产要素的特征: （1）资产是一种经济资源； （2）资产必须由特定企业实体所拥有或控制； （3）资产必须是过去交易或事项的结果； （4）预期能够在未来期间给企业带来经济利益。 2.资产要素的构成 （1）库存现金 指企业持有的现款，主要用于支付日常发生的小额零星的费用或支出。 （2）银行存款 企业存入某一银行（开户银行）帐户的款项。 企业的银行存款主要来自于投资者投入资本的款项、负债借款、销售商品的货款等，主要用来支付货款，有关费用和偿还债务等。 （3）应收帐款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应在一年以内或一个营业周期内收取的款项 。其是企业的一项主要债权，由于是以商业信用为基础，因而存在较大的风险性。 （4）长期应收款 企业拥有的时间超过一年的各种长期应收款项。 （5）其他应收款 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等主要债权以外的其他各种应收及暂付款项，如各种赔款和罚款，租入包装物押金等。 （6）存货 企业在日常生产经营过程中持有的准备出售或好用的各种货物，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或商品等。 （7）固定资产 企业作为生产条件、劳动工具的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。 （8）无形资产 企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权及企业的商誉等。 无形资产是没有实物形态的非货币性长期资产，其能够在未来期间给企业带来的经济利益具有较大的不确定性。 二、负债要素的确认 1、负债的本质与特征 负债(liabilities)是企业过去的交易或事项形成的需要在未来时日交付资产或提供劳务的一种义务或责任。 负债的特征： （1）是过去的交易或事项形成的； （2）是企业承担的一种现时义务； （3）负债的清偿会导致经济利益流出企业。 2、负债要素的构成 （1）短期借款 企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 （2）应付帐款 企业在购买材料、商品或接受劳务等经营活动中应付而未支付给供应单位的款项。 （3）应付职工薪酬 企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工工资，奖金，补贴，福利费，社会保险等。 （4）应交税费 企业按税法及相关规定应缴纳的各种税款及费用，如增值税、消费税，营业税，所得税，城市维护建设税及教育费附加等。 （5）应付股利 本科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应分配给投资者的现金股利或利润。 （6）长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各期借款。 （7）应付债券 本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行期限超过1年的债券应付的本金和利息 。 （8）长期应付款 本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 三、所有者权益要素的确认 1、所有者权益的概念与特征 所有者权益(owners’ equity)是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 特征： （1）享有获得收益（投资报酬）的权利； （2）享有对企业净资产的最终控制权。 2、所有者权益的构成 （1）实收资本 本科目核算企业实际收到的、投资者投入的作为企业注册资本的资金。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。 （2）资本公积 本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 例： 某上市公司股票发行5000万股，股票面值1元，发行价格每股5元。如不考虑发行费用，则： 实收资本为5 000元,资本公积为20000元。 （3）盈余公积 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积是收益留存于企业的一种主要形式，该资金既可作为企业生产经营资金的补充，也可作为以后年度股利（或利润）分配的储备。