第九章财产清查.pptVIP

第九章财产清查 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 1.概念　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2.造成账实不符的原因：　　（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；　　（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；　　（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；　　（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；　　（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；　　（6）发生意外灾害等。　　注：1条账簿错误，1条没错（未达账项），4条实物原因。　　造成账实不符的原因不同，其会计处理也不同——第三节清查结果处理介绍。 三、财产清查的一般程序 （1）建立财产清查组织； （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； （3）确定清查对象、范围，明确清查任务； （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； （6）填制盘存清单； （7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本单位未记账的金额。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额是企业实际可使用的存款数额。　　需要说明的是，银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。 二、财产清查结果的处理 步骤 （分审批前和审批后）　　对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。 财产清查会计分录 一、现金 1、现金溢余： 批准前 借:库存现金 贷: 待处理财产损益-待处理流动资产损益 审批后 借: 待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:营业外收入 其他应付款-XXX（应支付给某人或某单位） 财产清查会计分录 2、现金短缺 批准前 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 审批后 借:其他应收款-XX(保险公司或者个人赔付部分)  管理费用（无法查明原因） 贷: 待处理财产损益-待处理流动资产损益 财产清查会计分录 二、材料、库存商品 1、材料、库存商品盘盈 批准前 借：原材料 （库存商品） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准处理时 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 财产清查会计分录 2、材料、库存商品盘亏： 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料（库存商品） 批准后 借：其他应收款 – XX（保险公司或者个人赔付部分) 营业外支出 （非常损失） 管理费用（合理损失） 原材料（残料） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 财产清查会计分录 三、固定资产盘盈： 1、批准前 借： 固定资产 贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 审批后 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 贷：营业外收入 财产清查会计分录 2、固定资产盘亏： 批准前 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 审批后 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 * * * 拇俗院庄吧送常背哮铂屹捌剑丑珐直部衣班蛮盖颜惫行雏仿逆王坊候帆主第九章财产清查第九章财产清查 绒校虫来拟腐昭驳称虫殖啸役嘎束围镐抨襟音硝龄博停锗头躯磺验堤魔曝第九章财产清查第九章财产清查 第一节 财产清查的意义、种 类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理