第6章 会计账簿.pptVIP

第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 二、设置和登记账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为 会计报表的编制提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整，及各项资 金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置账簿的原则 三项原则： 1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经 营管理提供系统、分类的会计核算资料。 2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。 四、账簿的种类 多种多样，标准不同，分类不同。 （一）按用途分类——可分为： 1、序时账：又称日记账，是对各项经济业务 按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。 按记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。 ⑴普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 ⑵特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。 ①现金日记账 ②银行存款日记账 2、分类账：是对全部经济业务按总分类账户 和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账簿按其反映指标的详细程度划分， 分为总分类账簿和明细分类账簿两种： ⑴总分类账（总账）——是根据总分类科目开设、用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 ⑵明细分类账（明细账）——是根据总账科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账。 应收账款 应收账款—A 应收账款—B 3、备查账（辅助账簿）：是对某些不能在 日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全 的经济业务进行补充登记的账簿。如： ⑴以经营租赁方式租入的固定资产登记簿； ⑵受托加工材料登记簿。 特点：不一定每个单位都设置，依实际需要而设置； 没有固定格式，依实际需要设计； （二）按形式分类 可分为订本式、活页式、卡片式 1、订本式账簿：是在账簿启用以前，就把若干 顺序编号的账页装订在一起的账簿。 ⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点： ①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页，预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成浪费。 ②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。（特别重要） 2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点： ①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。 ⑶适用：各种明细账。 3、卡片式：是利用卡片进行登记的账簿。 ⑴优点： ①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。 ⑶适用：记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。 第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 会计账簿的基本要素包括三项内容： （一）封面（单位名称、账簿名称：如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等） （二）扉页 1、科目索引 2、账簿使用登记（或账簿启用表） （三）账页 1、账户名称（或会计科目） 2、登账日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、借、贷方金额及余额的方向、金额栏 6、总页次和分户页次 二、日记账的设置与登记 一般单位设置 “现金日记账”、 “银行存款日记账” 记录现金及银行存款的收、付、结存情况。 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。 对从银行提取现金的业务只