2.1 账户与复式记账.pptVIP

第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环 第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环 账户与复式记账 借贷记账法的过账与试算平衡 总分类账核算与明细分类账核算 会计循环 第一节 账户与复式账户 会计恒等式 账户 复式记账 会计恒等式 资产=负债＋所有者权益 资产—负债=所有者权益 收入—费用=利润 资产—负债＋收入—费用=所有者权益＋利润 账户 账户与科目 （1）会计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头；会计科目的核算内容通过账户反映出来。 （2）账户就有一定的格式和结构，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称，其本身没有任何结构、格式问题。 （一）账户的设置 账户设置的重要意义 1、通过账户的设置，可以将会计信息系统 所接纳的原始数据转化为初级的会计信息。 2、账户的设置可以压缩信息数量、确保质量 账户设置应该遵循的原则 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 资产和负债应该按照流动性进行分类 资产中的现金、银行存款、应收票据、应收账款、材 料、产成品、长期投资、固定资产、无形资产等都代表 资产的一个特定的形态，因此应该单独地成为账户。 账户设置应该遵循的原则 应该考虑到信息使用者的需要 会计信息系统的主要目标，是向会计信息使用者提 供有助于他们评估企业管理当局对受托责任的履行情况 的信息，向他们提供进行各种投资、信贷决策所需要的 信息。 对于存货较多的企业，应该将存货划分为材料、在 产品、产成品及低值易耗品等明细科目，分别设置账户 进行核算。 力求可比性与灵活性相结合 账户的结构 左方 账户 右方 账户的结构 借方 账户 贷方 账户的结构 账户的分类 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类 资产类科目（69） 1 1001 现金　 2 1002 银行存款　 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金　 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产　 10 1121 应收票据 负债类账户 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应缴税费 应付利息 共同类 清算资金往来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 工程结算 机械作业 损益类 主营业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 账户 本期发生额，账户中计入借方或贷方的增加数或者减少数。可分分为“借方发生额”、“贷方发生额”两种。 余额 期初余额、期末余额 期初余额一般与期末余额的方位一致， 期初余额与期末余额在正常情况下应该位于账户中登记发生额增加的方位。 借方余额与贷方余额 账户 资产类、费用类账户的增加计入账户的左方即借方，减少额计入贷方。资产类账户的余额一般在借方。 负债类、所有者权益类和收入类账户的增加额计入账户的贷方，减少额计入账户的借方。负债类、所有者权益类账户的余额一般在贷方。 账户在期末是否有余额 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 账户在期末是否有余额 例： A公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000 元，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额 85 000元，代垫运杂费10000元，已向银行办妥托收手续 (1)借：应收账款 ——S厂 595 000 贷：主营业务收入——甲产品 500 000 应交税费—应交增值税（销） 85 000 银行存款 10 000 账户在期末是否有余额 结转收入类账户余额： 借：主营业务收入 18 900 000 其他业务收入 774?000 营业外收入 735 000 投资收益 315 000 公允价值变动损益 1 200 000 贷：本年利润 21 924 000 账户在期末是否有余额 结转成本、费用类账户余额 借：本年利润 17 976 360 贷：主营业务成本 10 500 000