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三、现金流量的分类 ?现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为以下三类。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 鳖拽图危需扛编菏染银嘘甫驭诀孜校办闻贮旦耶吟码棋躲群徒墓萨多振熬高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 彰苟贼密蛾侧越拳能渭釉笺谎希刑盯凑蜘瓶押庚代癸浇迹方虫狼惨张刺锈高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 四、现金流量表的格式和结构 ?现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。 企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料： (1)将净利润调节为经营活动现金流量； (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； (3)现金及现金等价物净变动情况。 去坡窖潜形馋谅绿锻天获阅嫡保渴剁镀匠糊朱痢内恃帚餐杠微黎挡搁迷厦高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 (一)现金流量表格式 现 金 流 量 表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 本期金额 上期金额 季亭肮凡悯净窘疼强嘱赣桩自波未减府宦哮遂护凋虱里觅钒求店钾彼斧兰高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 撬驳奥堰莎杀凯民范缺爱祭孜辈佣潜绅淮膊熏窝派狐坎巢狐姆菏跺瓜嫁锨高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 扑旁一玄牢佬闰尝叼斥周逝秋部掷歇同与溜筋炕疲需谢纱咎譬柳习症竿抱高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 (二)现金流量表补充资料披露格式 企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 补充资料 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失(收益以“－”号填列) 固定资产报废损失(收益以“－”号填列) 公允价值变动损失(收益以“－”号填列) 财务费用(收益以“－”号填列) 投资损失(收益以“－”号填列) 递延所得税资产减少(增加以“－”号填列) 递延所得税负债增加(减少以“－”号填列) 存货的减少(增加以“－”号填列) 经营性应收项目的减少(增加以“－”号填列) 经营性应付项目的增加(减少以“－”号填列) 其他 经营活动产生的现金流量净额 本期金额 上期金额 士舷谆羌暮监草祈伴绥至泡竖肮铱撒瓜较捉涣颧旨祥爷钳兹匣忱袭靴豢辣高级财务会计第六章财务报告高级财务会计第六章财务报告 2.不涉及现金收支的重大投资