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第三章 复式记账 （一）复式记账法的产生 （二）复式记账法的涵义 （三）复式记账的基本内容 （四）复式记账法的作用 （一）复式记账法的诞生 （一）复式记账法的诞生 （二）复式记账的涵义 1、单式记账：对经济业务发生后引起会计要素的变动金额，一般只在一个账户中进行记录的一种记账方法。（每项业务只记一笔账，记录现金的收付） 例：用现金买材料 记 库存现金 － 售出方收到货款 记 库存现金 ＋ 记账过程简单，不能完整反映业务全貌，账户间无联系，无平衡关系，不便于核对。 2、复式记账： 每项业务都将以相等的金额在至少两个相互联系的账户中登记。 例如：向银行取得借款10 000元，已存入银行。这项经济业务引起资金发生如下变化： 资金占用（资产） 资金来源（负债、所有者权益） 资金进入企业 银行存款+10000元 银行借款+10000元 （终点）去向 等额同增 （起点）来源 这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的两个会计科目。 银行存款 科目 短期借款 科目 +10 000 +10 000 全面反映了资金运动变化的来龙去脉 复式记账的客观依据，是资金运动。复式记账的基本原理，是关于资金运动特征的理论。 企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变化。经济业务的发生，会引起企业资金运动发生四种情况的变化： 会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据。 会计恒等式体现的平衡关系在任意时点上都会存在。 经济业务的发生，只会使会计要素之间从旧的平衡关系进入到新的平衡关系。 这种平衡关系表明，一项经济业务的发生不会仅仅影响一个会计要素项目的变动，而是必然引起至少两个会计要素项目的变动。 由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目的变动，因而它们受到影响的金额要分别在至少两个相互关联的账户中登记，这就是复式记账原理。 （三）复式记账的基本内容 1、设置会计科目 2、确定记账符号 3、制定记账规则 4、规定平衡公式 （四）复式记账法的作用（优点） （一）借贷记账法的涵义 （二）借贷记账法的基本内容 （三）账户的对应关系和会计分录 （四）根据会计分录登账 （一）借贷记账法的涵义 定义：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的一种复式记账法。 即：用“借”、“贷”表示，增加、减少， 何时表示“＋”，何时表示“－”与账户的性质有关 （二）借贷记账法的基本内容 1、记账符号 2、账户的结构 3、记账规则 4、试算平衡 1、记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”两字在此完全失去了字面上的含义。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。反映资产的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；反映负债及所有者权益的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 2、账户的结构 资产类账户 成本类账户 借方 损益费用类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 负债类账户 所有者权益类账户 借方 损益收入类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 在借贷记账法下，有时要使用双重性质的账户，账户的期末余额可能在借方，也可能在贷方。期末余额若在借方，就属于资产账户。期末余额若在贷方，就属于负债