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企业资产损失所得税税前扣除清单申报 一、业务概述 （一）业务概述 企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的非货币资产按公允价格销售、转让、变卖损失，存货的正常损耗，固定资产正常报废清理的损失和生产性生物资产正常报损，公平买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失以及跨地区经营的汇总纳税企业总机构对各分支机构上报的资产损失，可以按规定程序和要求在税前扣除。企业以清单方式进行申报，主管税务机关予以受理。 （二）办理对象 发生资产损失税前扣除业务并需清单申报的企业。 （三）纳税人办理期限 企业所得税年度汇算清缴申报之前；汇总纳税企业所属分支机构，每年5月31日之前。 （四）纳税人办理方式 上门办理。 二、政策依据 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)； 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）； 宁波市国家税务局关于贯彻实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（甬国税公告[2011]2号）。 三、资料提供 （一）验证资料 税务登记证副本原件和经办人身份证明。 （二）报送主表 《资产损失清单申报明细表》（一式二份）； 跨地区汇总纳税企业还需报送《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》（一式二份）。 （三）附送资料 四、流程概述 （一）业务流程 申报→受理。 （二）岗位流程 县级：纳税人申报→综合服务岗。 区级：纳税人申报→综合服务岗。 （三）总办理期限当场办结。 五、操作要点 （一）岗位 综合服务岗负责受理工作。 （二）审核要点 受理环节查验纳税人的验证资料是否有效；审核《资产损失清单申报明细表》、《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》填写是否完整准确，印章是否齐全；填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或者重新填报。 （三）操作要点 1.系统操作要点 该事项由受理环节通过渠道服务操作完成。 受理环节通过“外围系统平台-渠道服务-资产损失申报-申报录入-清单申报明细表录入”模块操作。 对跨地区汇总纳税总机构报送的《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》，受理环节通过“外围系统平台-渠道服务-资产损失申报-申报录入-汇总纳税企业申报汇总清单录入”模块操作。 2.机外操作要点 3.传递、发放、归档要点 《资产损失清单申报明细表》、《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》（一份）返还纳税人，相关资料整理归档。 （四）其他 纳税人同时进行企业所得税汇算清缴申报和资产损失清单申报的，须先进行资产损失清单申报操作。 六、相关事项及后续管理 税务机关在日常管理中，对资产损失清单申报数据进行审核、监控。 七、其他 非行政许可项目、行政审批项目。 八、纳税人注意事项 （一）企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 （二）分支机构发生的资产损失，除按有关规定向当地主管税务机关申报外，还应同时上报总机构；总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。 （三）企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料。 企业资产损失所得税税前扣除专项申报 一、业务概述 （一）业务概述 企业发生除清单申报之外的资产损失，可以按规定程序和要求税前扣除。企业以专项方式进行申报，主管税务机关受理、审核。 （二）办理对象 发生除清单申报之外资产损失的企业。 （三）纳税人办理期限 企业所得税年度汇算清缴申报之前；汇总纳税企业所属分支机构，每年5月31日之前。 （四）纳税人办理方式 上门办理。 二、政策依据 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)； 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）； 宁波市国家税务局关于贯彻实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（甬国税公告[2011]2号）。 三、资料提供 （一）验证资料 税务登记证副本原件和经办人身份证明。 （二）报送主表 1.《资产损失专项申请报告表》（一式二份）； 2.《资产损失专项申报明细表》（一式二份）。 （三）附送资料 1.按独立交易原则向关联企业提供借款、担保形成债权损失；按独立交易原则向关联企业转让资产发生损失： （1）企业专项说明（一式一份）； （2）中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料（复印件一式一份）。 2.企业存货及工程物资损失： （1）存货盘亏损失，需提供以下证明材料： ①存货计税成本确定依据（复印件一式一份）； ②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件（复印件一式一份）； ③存货盘点