[2017年整理]上海宝山钢铁公司的预算管理.doc

标题： 上海宝山钢铁公司的预算管理序号9题目上海宝山钢铁公司的预算管理指导教师/作者资料来源发生年代国别/行业语种入库时间教学对象案例课程关键词预算管理教学目的通过对本案例的学习，学生应掌握预算管理在现代企业战略、公司控制、业绩评价中的地位、概念和内容体系，预算的组织程序、机构设置和控制要点，了解推行预算管理的基本条件和操作技巧。一、摘要一、背景知识（一）预算管理的概念公司预算自产生至今，由于其所独具的从计划到控制、从财务资源到非财务资源、从组织到个人的系统性和综合性，一直是现代工商企业管理控制系统的核心组成部分，在企业中被广泛运用，成为财务管理的基本工具和制度安排。预算是公司治理结构下的“游戏规则”，它是一种与公司发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系。从本质上来说，预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与公司战略、公司治理结构、企业组织结构相适应的，涉及企业内部各个管理层次的权力和责任安排，通过这种权力和责任安排以及相应利益分配来实现内部管理与控制机制。所以，理解和把握预算管理应该立足于公司治理机制，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。理解时必须注意以下五点：（1）预算是在公司治理结构下出资者与经理层的“游戏规则”之一。作为界定企业法人治理结构，明确出资人、经理人的权力、责任、利益关系的“游戏规则”有多个，主要包括以下三个：第一个是《公司法》，第二个是《公司章程》，第三个就是公司预算。其中，公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域，所以公司预算是最具操作性的“游戏规则”。（2）预算管理是公司战略实施的保障与支持系统。强调预算管理是一种战略管理，首先，预算目标实际上是企业的战略目标，没有战略意识的预算就不可能增强企业竞争优势。从这个角度来说，预算管理应该具有整体性、长期性和相对稳定性的特征。其次，预算的战略性还应该体现在不同类型企业的战略重点的差异上。战略的不同确定了企业的发展思路与方针的差异，所以不同企业和同一企业的不同时间预算管理的目标与重点绝对应该不一样。最后，预算管理的战略性体现于它沟通了企业战略与经营活动的关系，使企业的战略意图得以具体贯彻，长短期预算计划得以衔接。可以说，没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略；而没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司竞争能力和公司价值。（3）预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。预算使各责任单位的权力得以用表格化的形式体现，这种分权以不失去控制为最低限度。预算是权力控制者采用的合理方式，否定预算也就是否定经营者自身，经营者的权威也就无从谈起。所以，从内容上分析，企业预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案”。各个预算应该统一于总预算体系，有时称之为“全面预算”。（4）预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制标准。在日常业务活动和财务收支过程中，企业一切成本费用支出和现金流量都必须纳入预算轨道，以预算指标为基础，不允许超预算运行或无预算运行。对因特殊情况确实需要突破预算的，应先提出预算修订报告，经批准后方可实施。（5）预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。预算是考核评价各责任层次与单位的工作成绩和经营成果的重要“标杆”。（二）预算管理的工作要点作为一种控制制度，预算本身不是目的，其目的就是为了加强控制，而且，它是目标控制和程序控制的统一。预算管理控制制度及其实践应该包括彼此关联的五个要点：（1）预算管理组织问题。预算组织是由预算决策机构、预算组织机构、预算编制执行机构和预算监控机构组成，是全面预算管理实施的组织保证。（2）预算管理目标、指标问题。预算目标规划和指标体系相互依托，年度预算目标根据发展战略，结合各成员企业的发展态势确定，通过综合指标体系的设计体现效益与规模的兼顾、短期利益与长期发展能力的均衡、内部效率与外部市场开拓的并重以及过程与结果的结合。（3）预算管理编制问题。预算编制系统按各责任中心不同管理级次的划分，通过预算编制过程，明确“应该完成什么，应该完成多少”的总是和预算编制方法。它与预算目标相对接，按部门、业务、人员层层分解，是对目标的具体落实。（4）预算管理监控问题。它包括预算的执行控制、预算反馈报告、预算的调整控制和预算审计控制等内容，是预算得以有效执行的基本保障。（5）预算管理考评问题。对预算完成情况进行考评和总结，预算关键指标的完成情况是其业绩考核的重要依据。（三）成功实