行政单位负债和净资产.ppt

行政单位负债和净资产的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款等. 10.1 行政单位负债的核算 行政单位负债的分类 1、暂存款的核算 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。是行政单位的待结算债务。 对暂存款的管理要求： （1）必须将暂存款与预算收入、应缴预算款和应缴财政专户款区分清楚，不得相互混淆。 （2）各项暂存款项应当及时清理和结算，不得长期挂账。 暂存款的核算 会计科目：“暂存款”，负债类。该科目应按债权单位或个人名称设置明细账。该科目贷方余额，表示尚未结算的暂存款数额。 ［例1」某行政单位购入材料一批2340元，已验收入库，款项未付。 借：库存材料 2340 贷：暂存款—某销售商 2340 [例5]续上例1，该行政单位开出转账支票，支付前欠的材料款2340元。 借：暂存款—某销售商 2340 贷：银行存款 2340 ［例2］某行政单位出租设备，收取押金6 000元，存入银行。 借：银行存款 6000 贷：暂存款—— 某承租单位 6000 ［例3］固定资产使用完毕后，承租单位退回固定资产，该行政单位扣除600元作为租金，其余押金退还。 借：暂存款——某承租单位 6000 贷：银行存款 5400 其他收入 600 ［例 4］某行政单位收到一笔性质不清的款项 5 000元。分录如下： 借：银行存款 5000 贷：暂存款 5000 ［例6］经核实前述性质不清的5 000元为所属单位应上缴财政专户的款项，予以退还。 借：暂存款 5000 贷：银行存款 5000 [例]某行政单位向职工发放工资26000元，代扣个人所得税800元，代扣住房公积金1200元，实际向职工支付24 000元。并开出缴款书，上缴代扣款。 （1）发放工资时 借：经费支出 26 000 贷：暂存款——代扣个人所得税 800 ——代扣住房公积金 1 200 银行存款 24 000 （2）上缴代扣款时 借：暂存款——代扣个人所得税 800 ——代扣住房公积金 1 200 贷：银行存款 2 000 2、应缴预算款的核算 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应当上缴财政预算的各种款项。 应缴预算款是行政单位代财政收取的，应缴入国库的资金，在没有上缴财政之前是行政单位对财政的负债。 应缴预算款的内容 （1）纳入预算管理的政府性基金。 （2）纳入预算管理的行政性收费。 （3）罚款项。 （4）无主财物变价款。 （5）赃款和赃物变价款。 （6）其他应缴预算的资金。 （1）与（2）为其主要部分。 对总预算会计，（1）属于基金预算收入中的非税收入