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出口退税与农产品 一、关于出口退税 出口货物退免税（Export Rebates） ，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。它是各国为鼓励本国对外贸易发展所采取的普遍措施和制度。 出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 “在任何缔约方领土的产品进口至任何其他缔约方领土时,不得由于此类产品被免除在原产国或出口国供消费的同类产品所负担的税费或由于退还此类税费而征收反倾销或反补贴税。“ ————《关税与贸易总协定》 二、知识储备（一） 出口退税作为财政激励机制具有经济合理性、并得到认可成为各国在追求贸易自由化时代背景下可采用的宏观调控工具。通过调整出口退税率，以刺激出口来扩大内需，是我国一项财政政策。 理论分析出口退税、外贸出口与经济增长的互动效应 （即出口贸易带动经济增长） 根据宏观经济学原理，国内生产总值构成可用下式表示： Y=C+I+G+(X-M) 由上式可见，进出口贸易是国民经济重要组成部分。当出口增量△X增加时，净出口（△X- △ M）必然增加，从而带动GDP以“贸易乘数”成倍增加，即： △Y=[△ I+(△ X- △ M)]/(I-C) 二、知识储备（二）——贸易乘数效应 出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一。据估算,外贸出口每增长10%,基本能推动GDP增长1%。 乘数效应理论是这样分析的:一国的出口和国内投资一样,属于“注入”,对就业和国民收入有倍增作用;而一国的进口,则与国内储蓄一样,属于“漏出”,对就业和国民收入有倍减效应。当进口增量△ M一定时,海外净需求,净出口(△ X一△ M)也必然增加“净出口贸易总量增加,带动GDP以贸易乘数倍增,即 将税收和GDP联系在了一起。 出口退税和经济增长之间关系揭示了这样的经济现象:不但反映了经济增长是对出口退税的有力支持,而且反映了增加出口退税不一定增加政府财政负担。 二、知识储备（三） IS-LM模型 凯恩斯交叉图 出口退税在提高出口贸易量同时，会通过乘数效应，带动GDP增长，增加政府财政收入，从而进一步对出口退税提供有力支持。 二、知识储备（四）——IS-LM曲线 当出口退税率↑（提高）时，出口退税额↑，IS曲线从IS1右移至IS2，Y1→Y2，r1 → r2，其中Y1→Y2是出口退税率↑而产生的产出增加的效应。 从理论上看，出口退税的提高能够提高产出水平，从而促进经济增长。 二、知识储备（五）——财政政策 IS、LM曲线的斜率决定着政策作用的效果，我国IS曲线具备市场经济条件下的一般特征，即向右下方倾斜，但仍比发达国家IS曲线更陡峭；而LM曲线较平坦。 由于现阶段我国IS曲线斜率大，LM曲线斜率较小，可知，在相同政策力度的条件下，我国采用财政政策比货币政策更有效。 三、2002一2010年农产品出口退税调整一览表 次数 关于农产品调整的内容 第一次 2002 2002年1月1日起,对出口的大米、小麦、玉米增值税实行零税率,并按出口企业成本核算办法，确定的出口货物购进价格和13%的退税率计算应退税额。 第二次 2003 2004年1月1日起,农产品及其相关产品出口退税率的调整分成三类:1.原有出口退税率为5%和13%的农产品,及原有出口退税率为13%的以农产品为原料加工一生产的工业品,维持原有出口税率不变;2.食用粉类和分割肉类的出口退税率由5%调高到13%;3.对资源性农产品取消出口退税。 第三次 2006 2006年9月15日调整部分出口商品的出口退税率，部分以农产品为原料的加工品,出口退税率5%或11%提高到13% 第四次 2007 取消下列商品的出口退税:濒危动物、植物及其制品；皮革；调低下列商品的出口退税率：植物油出口退税率下调至5%;下列商品改为出口免税：花生果仁、油画、印花税等 2002一2010年农产品出口退税调整一览表 次数 关于农产品调整的内容 第五次 2007 2007年12月20日开始,小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税将被全部取消。在此次财政部给出的取消出口退税商品的清单中,共涉及84类农产品 第六次 2008 1月1日起,将部分水产品的增值税出口退税率从5%调高至13% 第七次 2009 自6月1日起,提高部分深加工农产品、药品等产品的出口退税率,将罐头、果汁等深加工产品由13%提高到15%;将玉米