日常财务核算规范.doc

会计核算操作指引——成本费用(征求意见稿) 为统一集团有关成本费用的核算口径，规范日常核算，适应管理要求，加强成本费用控制，现对成本费用的核算规范如下： 第一条 应严格区分期间费用（即销售费用、管理费用、财务费用）与生产费用（即制造费用），严格区分生产费用与生产成本。 第二条 应严格区分资本化费用与成本费用，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用等。 第三条 费用归类的原则：以费用发生的部门所属为主，以费用发生的性质为辅。各公司应根据实际业务对所发生的费用进行归类，一般根据费用发生的部门进行分类，具体分类如下： 经营部(包括办事处)、市场部（包括市场服务部）、营销部（包括营销中心）等营销部门发生的费用归类到营业费用； 生产部（包括槽窑部、成品部、加工部、生产车间等）、设备部、品控部(质管部)等生产部门发生的费用归类到制造费用； 总经理部、总经理办公室（总经办）、采购部、技术部、人力资源部、行政部、财务部、内控部、研发中心等管理部门发生的费用归类到管理费用。其中，技术部和研发中心发生的费用先归类到“研发支出”，除满足资本化条件的外月末结转到“管理费用——研制开发费”里。 集团总部的各个管理部门发生的费用全部计入管理费用。 以上各部门发生的费用仍按发生的部门做相应的“部门”辅助核算，不受计入会计科目的影响。 以下条款中使用涉及到部门所属原则的都参照本条规定执行。 第四条 费用项目的一般性规定： 职工薪酬（收支项目：01）：核算包括工资、奖金、以及与职工福利相关的费用，包括全职、兼职、临时人员和离职人员的工资，公司的，一般按照部门所属原则分别在营业费用、管理费用、制造费用、生产成本里核算，工程建设人员应在在建工程里核算。 差旅费（收支项目：02）包括交通费、住宿费、出差补助等费用，按照部门所属原则分别在营业费用、管理费用、制造费用科目核算，工程建设人员发生与工程项目相关的差旅费计入在建工程。 交际应酬费（收支项目：03）包括因公招待来访客人的费用、宴请客人的用餐费用等费用，应计入营业费用、管理费用的交际应酬费明细科目，工程人员和生产部门发生的交际应酬费应计入管理费用。 车辆使用费（收支项目：05）包括汽油费、车辆修理费、养路费、检车费、停车过桥费、车辆补助。车辆补助按照补助对象人员归属部门，依据部门所属原则分别在营业费用、管理费用、制造费用的车辆使用费明细科目里核算，工程人员的车辆补助计入管理费用。除车辆补助外的车辆使用费，如能明确属于某部门的专用车辆(须有行政部门明确文件规定)发生的费用按部门归属原则计入管理费用或营业费用，公共使用的车辆费用统一到管理费用核算，不应分摊。 通讯费（收支项目：04）指因公使用通讯工具而发生的费用或通讯补助。通讯补助应依据补助对象所属部门按部门所属原则分别在营业费用或管理费用的通讯费、制造费用科目里核算，办公电话的费用全部计入管理费用——通讯费。 办公费（收支项目：06）：各行政管理部门发生的办公费用支出，包括办公用品、印刷品及其他办公物料等项目的支出，应计入管理费用、营业费用或制造费用。 折旧费（收支项目：16）：按照固定资产所使用部门归属不同费用科目进行核算，根据第三条按照部门所属原则进行划分，应依据部门所属原则分别在营业费用、管理费用、制造费用的折旧明细科目里核算。 运输费（收支项目：07）包括采购材料设备和销售产品的运费。 采购设备发生的运费应计入设备的价值。 销售产成品发生的运费应计入营业费用。向客户和运输公司代收代付的运输费和以FOB计价出口销售的海运费也应计入其他应付款等往来科目，不得计入营业费用； 采购材料发生的运费按运输的材料的采购金额分别摊入采购成本，采购人员发生的各项费用应计入管理费用。 保险费（收支项目：08）产品销售环节的保险费也计入营业费用。采购材料、设备的保险费计入采购成本，差旅期间的保险费计入差旅费。 装卸费（收支项目：09） 包装费（收支项目：10）销售过程中的产品包装应计入营业费用，生产入库前的外包装计入制造费用。 租赁费（收支项目：11）销售过程中的场地租赁，计入营业费用，非销售环节的租赁费用计入管理费用。 广告费（收支项目：12）核算营销部门的广告、宣传方面的费用开支，包括各类媒体广告支出，制作公司台历、挂历、企业内刊等费用，应计入营业费用。 赔偿费（收支项目：13）：核算销售产品及售后环节产生的应向客户支付的各项赔偿支出，赔偿支出需要根据品控部等质量部门提供的客户赔偿诉求等依据进行合理估计，不能任意计提。 报关费（收支项目：14） 展览费（收支项目：15） 销售佣金（收支项目：17） 样品费（收支项目：39）领用样品发生的费用，样品