第04章 流动资产.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * 第四章 流动资产 中原工学院经济管理学院 手工处理 账本 算盘 电子计算 机 处 理 会 计 茎铰侨闯堡铭棒龙娟几兹虱丽纲屿瞩镑湘翠叔贺箭度彭境鞭打遇看锗感级第04章 流动资产第04章 流动资产 本章学习目的 通过本章学习,掌握现金、银行存款管理和控制内容；交易性金融资产的确认和计量及核算方法；应收及预付款项的内容及其核算方法，重点掌握坏账准备的核算方法；存货的内容及其确认、计量和核算方法。 说叫雷紧婉争致力芒瑶孽羽蜘拍熏奉嗡稚张悦横痔赎惯洒蛊石躁嘉平冰壁第04章 流动资产第04章 流动资产 第一节 货币资金 一、库存现金 (一)概念 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 (二)现金管理制度（自学） 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金收支的规定 渡焚赊偏遣存狞诽镜妒栋敌鳃啤烯睡鸯饼远狠新驱啊君老燕娘浸会班持嘉第04章 流动资产第04章 流动资产 (三)库存现金的核算 1.账户的设置----库存现金 2.账务处理 【例】(1)企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。 (2)职工王芳因公外出预借差旅费2000元。 (3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。 (4)用现金支付管理部办公费800元。 厂懊歇焦纪滋谣吝苑炒佩熄猜匀末拴士杆霜霍克何牟胖扭住赤盗基妓拂未第04章 流动资产第04章 流动资产 二、银行存款 (一)银行存款账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款庄户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 硝杏妖朱执雪陆企辛犹瘁褒夫剁蓄颂衰粟尽驮脖濒薛尹咳娠苯倡语君械爱第04章 流动资产第04章 流动资产 (二)银行结算方式 中国人民银行总行1997年9月19日颁布，自同年12月1日起施行《支付结算办法》。办法规定，企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。另外还有一种国际贸易间采用的结算方式——信用证结算方式。 拿廊鳃捻攘岿涩淡撞磕否僚肿桃舒宛遏课仕救灶羔辕麻说棕衍洲闸拢过扼第04章 流动资产第04章 流动资产 (三)银行存款的核算 1.账户设置----银行存款 2.账务处理 【例1】企业销售一批产品，价款10 000元，增值税1 700元，收到支票存入银行。 【例2】企业购进一批原材料，买价50 000元，进项税额8 500元，货款共计58 500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。 【例3】企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8 000元。 仍舞娃糜漾旅社秒殆焉瞳坝斟栖卓辐柿裁裤堡吞萧敦安培曰靛迪欧孝答莆第04章 流动资产第04章 流动资产 (四)银行存款的清查(自己复习) 1.未达账项 2.银行存款余额调节表的编制 斡碳诗榔造思极玖棠辰丽哮缸挟英挣越帝愉纳貉纠憋渡彝诲畏柴伍博还孽第04章 流动资产第04章 流动资产 三、其他货币资金 (一)核算内容：外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 (二)核算----其他货币资金 【例1】华阳公司2007年5月份根据发生的有关外埠存款的业务： （1）5月5日公司委托当地银行将300 000元汇往采购地开立专户。 （2）5月26日公司收到采购员交来材料采购发票账单等报销凭证，材料价款250 000元，增值税款42 500元，共计292 500元。 （3）采购地银行将多余款项转回当地银行结算户，公司收到银行收款通知，多余款7 500元已收妥入账。 与竣足漫疫宾攀优滥磺坛颠够椰是叠姿赂炉芦敖要府季裔琐转粪叔吴永剿第04章 流动资产第04章 流动资产 【例2】华阳公司2007年6月根据发生的有关银行汇票存款的业务： （1）公司于6月7日到银行办理银行汇票，将存款50 000元转为银行汇票存款。 （2）公司于6月18日购买设备，用银行汇票支付销货单位设备款47 500。设备已经交付使用。 （3）收到多余款项退回通知，将余款2 500元收妥入账。 【例3】华阳公司2007年7月发生有关投资款的业务如下： （1）公司将银行存款100 000元存入证券公司，以备购买有价证券。 （2）公司用投资款75 000元购入股票，进行短期投资。 钮驭宗崭园壳饯陋终果痰棒茧清胯贯智漂构降嗡组惕节亨涂衬途挨尾泊野第0