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第一章　资　产 一、货币资金 　1.现金清查 　　（1）通过“待处理财产损溢”进行核算 　　（2）现金溢余无法查明原因的计入“营业外收入” 　　（3）现金短缺无法查明原因的计入“管理费用” 　　2.银行存款的核对 　　（1）未达账项 　　（2）银行存款余额调节表的编制 　　注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。 　　3.其他货币资金的内容 　　支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 二、应收及预付 　　1.应收票据的账务处理 　　取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录 　　注意：贴息计入“财务费用” 　　2.应收账款 　　（1）内容（入账价值） 　　包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。 　　注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理 　　（2）应收账款的账务处理（取得、收回） 　　注意：与收入结合、与坏账准备结合 　　3.预付账款 　　注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示 　　4.其他应收款的内容 　 　5.应收款项减值 　　期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。 　　确认坏账：发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。 　　已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。 　三、交易性金融资产 　　1.设置的科目 　　在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。 　 　2.交易性金融资产取得的核算 　　取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益” 　　注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。 　3.现金股利和债券利息的处理 　　计息：借：应收股利/应收利息 贷:投资收益。 收到:借:银行存款 贷:应收股利/应收利息 　4.期末按公允价值计量 上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下降时相反 5.交易性金融资产的处置 　　（1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。 　　（2）相应的会计处理。 　　借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 ——公允价值变动（或借方） 投资收益（方向金额倒挤） 同时：借:公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录 某企业2012年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响“投资收益”科目的金额为（　）元。　　A.6 000　　B.3 000　　C.2 560　　D.2 000 『正确答案』C『答案解析』取得的投资收益＝（25 000－10 000－12 000）－200－240＝2 560（元）。 四、存货 　　1.成本的确定 　　包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。 　　 　　2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本 　　实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 　　3.原材料的核算 　　（1）实际成本下原材料的核算 　　 （2）按计划成本核算 材料采购 原材料 生产成本 实际成本 计划成本 计划成本 差额 材料成本差异 分摊的差异 4.包装物 生产过程中用－生产成本 随同商品出售而不单独计价－销售费用 随同商品出售单独计价－其他业务成本 出租－其他业务成本 出借－销售费用  5.委托加工物资 （1）委托加工物资的成本确定 　　 （2）增值税和消费税的处理 增值税：一般纳税人，可进行抵扣； 小规模纳人，增值税记入委托加工物资成本。 消费税：直接出售记入委托加工物