a第1章 库存现金-交易性金融资产.ppt

学员们好： 礼拜二、四、六晚上由我跟大家交流学习初级实务这门课程。离考试不过6个月的学习时间，请珍惜。 我姓王，我将采用标准诸城普通呱讲课，有听不懂诸城土话的学员请选择其他老师或尽快适应诸城土话；因为我说普通话会影响大家晚饭的良好消化和吸收。请谅解！ 我想大家学习实务的目的有两个：一是在助理会计师考试中能顺利过关；二是能在实际工作中熟练应用。为达目的一，我通常使用最通俗的讲课方法，甚至不惜用日常所见的锅碗瓢盆、韭菜菠菜葱打比喻；为达目的二我将在尽量把课本内容讲透的基础上大量穿插实际工作当中的外帐和内部管理帐的账务处理、税务处理、合理避税等内容，请大家找个破本子记一记。（考个助理会计师玩玩的除外）因为学习和工作差距太大，内部帐和税务帐差别太大。差不了十万八千里，但是能差十万里，已参加工作的学员应该深有感触。尚未参加工作的学员，实际工作中要注意的问题在脑海当中至少应该有个印象，以后参加工作了不至于不敢做帐，时至今日没有任何一个老板给我们实习过渡期，在实际工作中照着课本做账是行不通的！你不是“庖公”不会“解牛”，但你至少应当听别人说过“解牛”的过程，学以致用是我们的最终目的。 最后依惯例强调一下课堂纪律 1、上课时一律不得关机或设为震动，以免耽误家中事务、约会等 2、上课时不用采取举手、跺脚、明示暗示等动作即可随时打断我的讲课就课本内容提问，你不懂大家可能也不懂，解决了就好，欢迎大家踊跃提问，我喜欢!即使将我问倒也在所不辞。3、上课中途若要急事不用停假即可悄悄的离去正像你悄悄的来 。 以上内容同意的请按“同意”不同意的请按“不同意” （三）资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 1.与该资源有关的经济利益很可能(50%以上）流入企业；(譬如原材料可以做产品—销售导致现金流入； 譬如固定资产—生产使用-产品-导致现金流入； 譬如你的电动车-使用-上班-工资；譬如你的电动车老化-不能骑了—反而老摔你，甚至摔坏了，你和电动车都需要修理、换零件等- 花钱 经济利益流出- 你还作为你的坐骑吗？） 2.该资源的成本或价值能够可靠地计量 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【链接2】 【知识点3】银行存款余额调节表的编制 （一）要求：日结月结；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（二）未达账项：所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 （三）注意的问题 1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 2.通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 　【知识点4】其他货币资金　（一）内容　1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 【注】备用金 、支票、商业汇票不属于其他货币资金。 支票通过银行存款，支票通过银行存款核算，商业汇票不管是银行承兑还是商业承兑通过应收票据，汇票是未来的钱　 (二)其他货币资金的核算 企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。 【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金—银行汇票 250 贷：银行存款 25 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余款项1.6万元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联 借：原材料 20 应交税费—应交增值税（进项税额） 3.4 贷：其他货币资金—银行汇票 23.4 借：银行存款 1.6 贷：其他货币资金—银行汇票 1.6 【教材例1—3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将1万元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证 借：其他货币资金