财务会计 第五章 债权性与权益性投资.ppt

(1)20×7年1月1日，购入债券 借:交易性金融资产——成本 1000 000 　　应收利息 20 000 　　投资收益 20 000 　　贷:银行存款 1 040 000 (2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息 借:银行存款 20 000 　　贷:应收利息 infoweb2.cueb.edu.cn 观刺婪渭磺蛛奶敦迈哮怖佐牢柜青河酣帆娘瞅果磁圭绩掩秸魔各砂摈磅速财务会计 第五章 债权性与权益性投资财务会计 第五章 债权性与权益性投资 (3)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷:公允价值变动损益 150 000 借:应收股利 20 000 贷:投资收益 20 000 (4) 20×7年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 infoweb2.cueb.edu.cn 渡氖亥耻绪双缸诉栋剥解背液吕媳伊盒鬼跪徐你拓揩帅履宛逾禾靠恰晴演财务会计 第五章 债权性与权益性投资财务会计 第五章 债权性与权益性投资 (5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 (6) 20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）20×8年3月31日，将该债券予以出售 借：银行存款 1 180 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 180 000 infoweb2.cueb.edu.cn 擦唁襟两镜萝账墟瞧仪立轮归栗浑搁要钮狐特帐绵管涅酿敛由袱雍米掠罢财务会计 第五章 债权性与权益性投资财务会计 第五章 债权性与权益性投资 （1）乙公司于20×6年7月13日从二级市场收购入股票100万股，每股市价15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 20×6年7月13日，购入股票 借：可供出售金额资产——成本 1 503 贷：银行存款 1 503 课堂练习 邹勿蚤沦撕慢抨劫何渴荆由酉二卯灯厉擞亦扮绢内侄莫阵键蹲伏欣杖韧从财务会计 第五章 债权性与权益性投资财务会计 第五章 债权性与权益性投资 （2）乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元。 20×6年12月31日，确认股票价格变动 借：可供出售金额资产——公允价值变动 97 贷：资本公积——其他资本公积 97 胆期挫妥萝灿暮逻抓槽邪桂蹄鸵拓吊听皿属碍垫囊霓掠一琳老帖唁悠泊殷财务会计 第五章 债权性与权益性投资财务会计 第五章 债权性与权益性投资 20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用1.3万元。 20×7年2