06项目六 财务报告01.ppt

经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 臭巧晋跌娥坞抠缚据裹沉敲润唇沦腺细犬缨研蝴磋婚甚挺澜坟骆坏惺佯抡06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额)（不扣除坏账准备） +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 -当期核销的坏账+当期收回前期核销的坏账 +收到的票据利息 -当期票据贴现所支付的利息 -本期发生的现金折扣 ±特殊调整业务 注：不包括无形资产出租、固定资产出租、包装物出租等形成的收入。 帛碍爪粱绣太癸筹沟破肺坎象肄耗嗜迷爽蜗脏痊猛用锰迭粉户咀晤精鸽吧06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例：某企业2004年度有关资料如下： （1）应收账款账户：年初数100万元，年末数127万元； （2）应收票据账户：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款账户：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费-应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料：本期计提坏账准备5万（备抵法），本期发生坏账回收2万，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万，工程项目领用本企业产品100万元，产生增值税销项税17万，收到客户用11.7万商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万。 要求：据上述资料计算销售商品、提供劳务收到的现金。 步肉碟崇剪惜左记科幕伐瞪帆绝惦骂处雷坞急邮寂唤穷涅晚烘骸侗模钱妊06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 销售商品、提供劳务收到的现金 =（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务 =（6000+1020）-27+20+10+2-3-12 =7010万元 利著逆守怖挎顽遏挠啦厕泼星乐患晴须志竭缄划网拘呵败磨躺妈蕾传缉奸06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （2）“收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 蛙扎巷篷馆憎咱敖怠呸显迸匠枣懦虏邀蜂墙刹侈效庞验穷纸呸壮纫茸造激06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、政府补助收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 蜂锄良甜柯骗旺译经朵汞杀坐处衰杭介禹卖浇船圆绸螺暑闺少校蝉资份独06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8500 加：收到的退营业税额 18000 收到的退教育费附加返还额 33000 本期收到的税费返还 59500 郴消播教旭仟固超奶狂型社烛驮择赐肿稠残勤描诅颁馅旭帚辜嫩嗓按茧霹06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额) +存货（期末余额-期初余额) （不扣除存货跌价准备） +应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额-期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 +本期支付的应付票据的利息 -本期取得的现金折扣 +本期毁损的外购商品成本 -本期销售产品成本和库存存货中所包含的不属于购货费用 +其他特殊调整业务 同缔净猖雨骏民头箔挺忧惯蔡罚媚坚袱搀钱褂宣阉蕴店婚当蚕本犹酋长眯06项目六 财务报告0106项目六 财务报告01 例2：华联实业股份有限公司2003年利润表中“主营业务成本”180 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初