第五章 学习指导与习题.doc

第五章 企业主要经济活动的日常会计记录 ——会计凭证、账簿与账务处理程序 [学习目的与要求] 学习掌握企业日常会计记录的三种方法：会计凭证、账簿及财务处理程序。 [学习重点与难点] 了解会计凭证的作用，掌握会计凭证的分类，会计凭证最基本的分类是按凭证的填制程序和用途划分为原始凭证和记帐凭证两种，详细掌握原始凭证和记帐凭证的内容；掌握它们的填制和审核的方法。最后了解会计凭证的管理。 了解会计账簿的作用，掌握会计账簿的种类，重点掌握各类账簿的设置与登记方法。 掌握账簿的登记规则，发生错帐时，懂得如何来进行错账更正。 掌握对账和结账的内容及要求，了解会计账簿的保管。 了解账务处理程序的意义及基本要求，重点掌握账务处理程序的几种方法，包括记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 [本章要点] 所谓会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据，简称凭证。会计凭证可以反映经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。会计凭证的种类很多，其中，最基本的分类是按照凭证的填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用来反映经济业务简要内容、确定会计分录，并直接作为记账依据的会计凭证。 会计凭证的分类如下图所示： 会 会 计 凭 证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 按格式分 专用记账凭证 按按填制方式分 单式记账凭证 复式记账凭证 按是否经过汇总分 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 通用记账凭证 按填制方法分 按来源分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 原始凭证的填制要求包括填制及时，记录真实；内容完整、手续完备；书写清楚，更正规范。记账凭证的填制要求包括摘要简明、分录正确、连续编号、逐项填写和标明附件。凭证的审核主要从合规性、完整性和技术性三个方面进行。 会计账簿，是指由一定格式、相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。会计账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片账簿。会计账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿等。 平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细分类账户中进行明细登记。通过平行登记，并相互核对，才能保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系，才能及时检查错误和更正错误。 常用的错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。划线更正法是指用划线注销原有错误记录，然后在划线上面写上正确记录的一种方法。它主要适用于在结账前发现账簿上所记的文字或数字有错误，而记账凭证正确，即纯属笔误造成的过账错误。红字更正法是指用红字冲销错误记录，以更正或调整记账错误的一种方法。补充登记法是指用蓝字编制一张补充凭证,补足账户中少记金额的一种方法。在记账以后,如果发现记账凭证中应借应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额，应采补充登记法。 对账，简单来说，就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿及其记录的有关数据进行检查和核对的工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。结账，简单来说，就是结算账目，是指在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法结算出本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。 账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表的工作程序和方法等。主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序 本章习题： [本章第一节习题] 一、名词解释 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 科目汇总表　 二、判断题 1．原始凭证的填制不得使用圆珠笔填写。 （ ） 2．转帐业务即银行存款在不同企业单位的银