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电信业营改增增值税政策及征收管理 电信业营改增增值税政策 提供基础电信服务，增值税适用税率为11%； 提供增值电信服务，增值税适用税率为6%。 电信业应税服务范围注释 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 自2014年6月1日后发生的电信业应税服务，缴纳增值税，适用财税【2013】106号。 电信业营改增增值税政策 电信业应税服务范围注释 （一）基础电信服务 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 （二）增值电信服务 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、网联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 境内单位和个人在境外消费的电信业服务，征收增值税 电信业营改增增值税政策 电信业应税服务的界定： 一、应税服务与非营业性活动的界定 二、应税服务与视同提供应税服务的界定 三、混合销售 四、兼营行为 纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 电信业营改增增值税政策 电信业优惠政策： 境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 享受跨境应税服务税收优惠政策5要素缺一不可： 非经备案不得免税；金融机构结算；境外取得收入；分别核算；书面合同。 电信业营改增增值税征收管理 汇总缴纳 电信企业总部主要负责行政管理，生产经营主要发生在省及省以下分支机构。同时，电信企业对外大宗采购多集中在省级公司，而应税收入主要体现在市以下公司，进销项不匹配的情况在电信企业普遍存在。因此，对电信企业采取省以下企业预缴、省级企业汇总的方式计算缴纳增值税。 电信业营改增增值税征收管理 基本计算方法 总机构应当汇总计算总机构及其分支机构提供电信业服务及其他应税服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供电信业服务及其他应税服务已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。 总机构发生除电信业服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。 汇总范围：默认为全部增值税应税项目 电信业营改增增值税征收管理 总机构汇总销售额 总机构汇总的销售额，为总机构及其分支机构提供电信业服务及其他应税服务的销售额。 总机构汇总销项税额 总机构汇总的销项税额，按照本办法规定的销售额和增值税适用税率计算。 电信业营改增增值税征收管理 总机构汇总的进项税额 总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税。 总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。 总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。 电信业营改增增值税征收管理 进项税额 总机构及其分支机构用于提供电信服务及其他应税服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的，按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。 电信业营改增增值税征收管理 分支机构预征计算 1、分支机构提供电信服务及其他应税服务 ，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。 2、计算公式为：应预缴税额=(销售额+预收款）×预征率 销售额为分支机构对外（包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业）提供电信服务及其他应税服务取得的收入；预收款为分支机构以销售电信充值卡（储值卡）、预存话费等方式收取的预收性质的款项。销售额不包括免税项目的销售额；预收款不包括免税项目的预收款。 3、 分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。 电信业营改增增值税征收管理 分支机构传递