浅析政府审计职业化建设的路径.docVIP

浅析政府审计职业化建设的路径 　　2015 年12 月，中办、国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》对完善审计制度、保障审计机关依法独立行使审计监督权做出了全面规划和部署，并明确提出了要“推进审计职业化建设”。这为国家审计职业化指明了方向，也标志着国家审计职业化建设迈入了一个新的阶段。审计职业化是由其工作的技术性、政策性、道德性等特点决定的，这些特点也决定了政府审计工作不能由一般的政府公务员完成，而是必须由搭配了合理的知识结构、熟练的执业技能和良好的职业道德的队伍完成( 李家国，2011) 。然而，目前我国政府审计职业化建设中遇到了一些的问题，比如: 政府审计独立性较薄弱、人才的选拔与晋升考核制度的单一、队伍内部结构不合理、相关的教育培训机制不完善、职业精神文化缺失、外部保障不健全等具体问题。所以，从保持政府审计工作的独立性，改善政府审计队伍的职业素质以及加强政府审计工作的外部保障，这三个方面探讨审计职业化的实现路径有重要的现实和理论意义。 　　强化垂直领导下的独立审计保持政府审计独立性，其目的就是通过减少影响政府审计工作的外部因素以确保审计过程和审计质量。随着我国民主化进程的推进，审计的独立性越来越受到普遍的关注。这就要求我国再次思考政府审计体制的利弊，加强法律的约束力，优化审计人员的管理，更要强化整个审计队伍乃至整个民族的对审计独立性的理解和认同。 　　(一) 政府审计体制的完善 　　政府审计的独立性是指从第三方角度来看，政府审计工作的内容和人员都应在形态上保持独立。但是，由于我国的政府审计制度属于行政模式体制，其本身存在一定的缺陷，即政府审计部门要接受双重领导。一方面其受制于中央审计机关和人民代表大会的领导，另一方面其还接受同级人民政府的领导。这种制度领导模式严重制约了政府审计部门的独立性。可以进一步强化垂直管理，弱化同级干预。比如: 努力减少“自己审计自己”的现象，大力推广由上级主管部门调派同级其他地方政府审计部门来本地进行政府审计。这样可以更好地保证审计的独立性，也能更好对政府的财政起到监督和制约。 　　(二) 法律层面的强化 　　就我国国情来看，政府审计独立性的实现仍要依赖于国家从法律层面上的强化和执行。首先，国家需要制定相关的法律来规定政府审计部门的地位、审计义务和审计权利。正是有了这样明确的法律地位认可，才能更好地促进政府审计工作的有条不紊、不受外界干扰的独立办公。其次，以法律形式划分审计部门和工作人员的责任和事后处罚也是必不可少的手段。只有这样明确审计部门的责任和审计人员肩上所担负的职责，才能更好地履行法律要求的义务和享用法律赋予的权利。一旦出现审计事故，就可以清晰划分责任，追责到人，形成全面的审计问责网络。避免出现责任不清，互相推诿的情况。这样可以更好地使法律法规和审计条例良好衔接，为保证审计独立性而创造出一个良好的法制环境，从法律层面上推动政府审计职业化进程。 　　(三) 审计人员管理改革 　　政府审计人员作为政府审计工作的核心组成部分，审计人员独立是政府审计工作独立的前提条件，所以地方审计机关工作人员的管理模式需要改革以适应审计独立性的需求。目前，我国政府审计机关的工作人员都是公务员，他们的任免与调动都和所有公务员一样受限于当地政府，工资收入和奖惩也都由当地政府负责。这种管理模式很容易导致审计人员在巨大的诱惑面前，尤其是涉及自身利益的情况下，不能独立思考，受到外界因素的影响，破坏审计的独立性。政府审计人员的任免、调动、奖惩等主要职业权限，不能完全由地方政府掌握，而是由垂直管辖机构进行掌控，这样才能避免在现行制度下审计人员为了自己的经济利益或事业前途而弄虚作假、徇私舞弊，并在整个审计过程中，可以按照审计流程对审计内容和审计范围独立思考，不受任何部门和个人的干扰。政府审计机关工作人员的独立有利于政府审计工作更加公正，从而更好地维护国家审计的权威和尊严。 　　(四) 审计独立性意识的树立 　　审计独立性是审计的灵魂，其包括低层次的形式上的独立和高层次的实质上的独立。这种所谓的更高层次的实质上的独立，是一种精神状态，是主观上对审计独立性的重视。要想达到这个高层次的实质上的独立，需要国家政府和审计人员共同努力。首先，国家政府加强对审计独立性的重视。从中央到地方广泛宣传审计独立性的重要性，并组织各层政府学习审计独立性缺失导致的严重审计后果以及相关审计工作者所承担的法律责任和经济处罚。让审计独立性的思想和意识能够广泛的传播，并且能普遍让更多的审计机关人员理解和认同。其次，作为政府审计人员的每一个个体，应该加强自我对审计独立性的认识，真正从内心深处意识到审计独立性的重要性，让认同审计独立性成为根深蒂固的本能反应。让更多人具备审计独立性的意识，才是实现审计独立性的根本