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稅務管理-營業稅 * 營業稅(加值型) 銷 項 : 開出去的發票 銷項稅額 : 金額 × 5% ( 100萬×5%=5萬 ) 進 項 ：收進來的發票 進項稅額 ：金額 × 5% ( 70萬×5%=3.5萬 ) 銷項稅額 - 進項稅額 = 應納稅額（或留抵稅額） 5萬 - 3.5萬 = 1.5萬……應納稅額 5萬 - 6萬 = -1萬……留抵稅額 * 營利事業所得稅 ☆ ㄧ年一次 ☆ 收入 - 費用 = 淨利 ☆ 申報方式: 1.擴大書審(適用3000萬營收以下) 2.查帳 成本核定 帳載 3.簽證 : 稅務簽證 / 財務簽證 * 營利事業所得稅 例:A公司99年營收1000萬，因平常沒有稅務規劃， 取得合法憑證600萬。 收入1000萬 - 費用600萬 = 淨利400萬 應繳稅額 400萬×稅率(17%) = 68萬 此時採用擴大書審申報 1000萬 × 6%(ㄧ般) = 淨利60萬 應繳稅額 60萬×稅率(17%)=10.2萬 ★節稅68萬-10.2萬 = 57.8萬 * 營利事業所得稅 例 : B公司99年營收1000萬，因平常有稅務規劃， 取得合法憑證有970萬，使用查帳方式申報。 收入1000萬-費用970萬 = 淨利30萬 應繳稅額 30萬 × 稅率(17%) = 5.1萬 * 委外記帳應注意事項 登記事項卡、營利事業登記證、股東名冊、公司章程，應拿回正本妥為保存。 每期申報完營業稅後，應取得401申報書。 每年申報完營所稅後，應取回申報書及帳冊資料。 * 經營者的選擇 財務、稅務，熟輕 ? 熟重 ? 節稅 ? 避稅 ? 逃稅 ? 風險管理 * * * * 感謝聆聽 * * * * * * * * * 創業資金來源 * 融資成功關鍵 * 選擇主要往來銀行 * 銀行融資審查原則- (5P) 借款戶(People):負責人的信用、 經營理念 資金用途(Purpose):設備、購料、 研發、週轉金 還款來源(Payment):盈餘、現金流量 債權保障(Protection):擔保品、保證人 借戶展望(Perspective):經營能力、 行業趨勢 * 保持與銀行良好互動 票信、債信正常 主管定期拜訪銀行 遵守償還借款之期限 適時配合存款實績 經營情況正常 誠實往來 * ＊過去的數字管理，今後的指標。 ＊不只是稅務用途，更是直接反應 經營績效，故應正確清楚記錄。 * ＊未來的數字管理 ＊經營策略之分析、思考、 訂定及執行。 * 企業財務管理控制 組織 損益管理 資金管理 績效管理 預算管理 營業收入 營業成本 營業費用 本期損益 現金流入 現金流出 風險管理 年度計劃 ＋ 滿足客戶的需求 ABC 股份有限公司 損益表 2014年1月1日 ~ 2014年12月31日 營 業 收 入 (淨) - 營 業 成 本 營 業 毛 利 - 營 業 費 用 營 業 淨 利 - 營 業 外 收 支 稅 前 淨 利/損 - 所 得 稅 　 稅 後 淨 利/損 * 損益表（Income Statement I/S） 銷貨收入 355.0 　減：銷貨退回及折讓 0.0 銷貨淨額 355.0 　減：銷貨成本 106.5 銷貨毛利 248.5 營業費用 192.0 　推銷費用 85.5 　管理費用 106,5 營業利益 56.5 營業外淨支出 0 　營業外收入 0 　營業外支出 0 稅前稅益 56.5 　減：預估所得稅 14.2 稅後純益 42.3 * 預估損益 （一）營業收入 －營業成本 ＝營業毛利 （二）營業毛利 －管銷費用 ＝營業淨利 （三）營業淨利 ＋營業外收入－營業外支出 ＝本期損益 銷貨(營業)成本=期初存貨+本期進貨?期末存貨 月損益表 單位：萬元 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合計 收入 15 20 25 25 30 30 35 35 35 35 35 35 355 成本 4.5 6 7.5 7.5 9 9 10.5 10.5 10.5 10.5 10.5