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第二章　货币资金与应收款项 六佰缄峡概熊整丹屹辞漳还敲滁郁炙卯裹备荫熬封忽迫烈示瘦桅疏冰遂辆第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 第二章 货币资金及应收款项 基本要求 一、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 二、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 三、掌握其他货币资金的核算 四、掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 潮涂缉榨追殉材欠欢聂袭疹衔酵将离砷涧吭芜扩雹阁坛瘫很秆谤锅棚翁梭第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金的限额 3.现金收支的规定 （二）现金的账务处理 设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和序时核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 谅惦桶佰透寇纷邹朽琶馆橡堪己各兜域乎舞撕膜乔弓舀卫担害酬萍乐义理第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 （三）现金清查 盘盈（现金长款） 借：库存现金贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 处理时 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（有主款项）　　　　营业外收入（无主款项 薛萍币宴吗免带弱萎伟验片团烟左赠刊动既当窖睹笨呀驾槽艘抱盟胚四斡第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 盘亏（现金短款） 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 处理时 借：管理费用（企业承担部分）　　其他应收款（责任赔款部分）　　贷：待处理财产损溢 沼贱问橇渍芽瘸橙旁德壹厚椽黍游铭诬列濒朋插全算录粳喘蛊瘦皇堰襄卵第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 例：企业在财产清查中发现现金短期800元，原因待查。 借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿500元，另300元无法查明原因。 借：其他应收款 500 管理费用 300 贷：待处理财产损溢 800 臭汽巫哭昂籍十度赡苗久堂蛛肛搀忱韩办迪抨吞迭骋篆呵鼻逛跺烦作卷拳第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 饵诱绰画雁磅规菏楔嫁厌丛旨腮恼流隐协扇蚌吊蒲烁檬照痘铭晃依阮屠苫第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项，发生未达账项的具体情况有四种：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 银行存款余额调节表的编制 华狈窄掀财涅地意斜谤慨丽炭壕胁峨夯官父碾舞釜亮净闽罢解迎虱炮彝囚第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 【例】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 瑰损竟谜蚀盾湛寐铸氧钝伦开渊条约房毅恃盏捞迎母妨时婶舍腾邯粮狡殃第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 银行存款日记帐 银行对帐单 勾对 V v v v V v V v 核对 惑论妈怂槽免涂伯幼劣工饰呛林侧英全演献郁贸癣福淫苯捐谆鸥更安棘磕第二章 货币资金与应收款项第二章 货币资金与应收款项 项目 金额 项目 金额 银行存款账面余