关于规范会计凭证的要求.docVIP

关于规范会计凭证的几点要求 为了加强财务会计凭证统一、规范式管理，充分发挥和利用财务软件的查账、取数功能，针对财会人员会计处理存在的问题，特作以下要求： 一、会计凭证摘要的编写应该规范，内容简洁、全面，真实反映所发生的经济业务，满足对应会计科目的账务要求。为根除会计人员的随意性，对凭证常用摘要格式统一如下： 材料入账： 材料采购栏＿××（人）经办××（材料）入账 进项税额栏＿××（人）经办××（材料）入账 应付账款栏＿××（人）经办××（材料）入账 应收账款栏＿××（人）经办××（材料）抵××（单位）产品款 材料入库： 材料栏、材料采购栏＿××（材料）入库 材料成本差异栏　　＿××（材料）入库差异 材料出库： 成本、费用栏＿××（部门）领用××仓库材料 材料栏　　　＿×月份发出材料 材料差异栏　＿×月份发出材料分摊差异 转库栏　　　＿×（东、西）区××（材料）转入×（东、西）区××库 委托加工费： 现金、委托加工材料栏＿××（人）经办××（材料）加工费 付材料款： 现金、银行存款栏＿××（人）经办××（单位）××（材料）款 应付账款栏　　　＿××（人）经办××（材料）款 应付账款栏　　　＿××（人）经办××（材料）预付款 产成品、半成品： 成品、半成品入账栏＿转×月份产成品（或半成品）生产成本 成品发出栏　　　　＿结转×月份产品销售成本 半成品发出栏　　　＿×月份半成品出库 收产品款： 现金、银行存款栏＿××（人）交××（单位）产品款 应收账款栏　　　＿××（人）交产品款 借款： 通栏＿××（人）借××（项目）款 ＿××（人）借××（地方）差旅费 差旅费： 通栏＿××（人）报××（地方）差旅费 　　＿××（人）报××（地方）等地差旅费 ＿××（人）等人报××（地方）等地差旅费 ＿××（人）报×月份公里补助费 医药费、住院费及其它福利款： 通栏＿××（人）报医药费 ＿××（人）等×（人数）人报医药费 ＿××（人）报探望病号费用 ＿××（人）报××（福利项目） 办公费： 通栏＿××（人）报购（或报）××（名称、项目） ＿××（人）报×月电话费 ＿××（人）报×月手机话费 招待费： 通栏＿××（人）报招待费 ＿××（人）报东（或西）区招待所×（日期）月招待费 修理费： 通栏＿××（人）报××（项目、设备）维修费（或维修配件） ＿××（人）报小车修理费（或小车修理配件） 运输费： 通栏＿××（人）报小车汽油款 ＿××（人）报小车养路费 ＿××（人）报过路费（或年审费） 折旧费： 费用、累计折旧栏＿计提×月份××（部门）折旧费： 劳动保险费： 通栏＿××（人）经办××（日期）养老金 ＿××（人）交××（日期）停薪留职费 ＿××（人）报丧补费 待业保险费： 通栏＿××（人）经办××（日期）失业保险金 保险费 通栏＿××（人）经办××（项目）保险费 出售产品： 销售收入栏＿售××（单位）××（产品名称） 应收账款栏＿××（人）售产品专票（或普票、运、装）××（票号）＃ 运、装费栏＿应收××（单位）运费（或装车费） 销项税额栏＿售××（产品名称）等专票（或普票）××（票号）＃ 应交税金： 通栏＿计提××（日期）××（项目）税 通栏＿上缴××（日期）××（项目）税 工资： ＿发放×月份××（部门）工资 ＿发放×月份××（部门）工资扣房水费（或电话费、电费、收视费、借款等） ＿分配×月份××（部门）工资费用 ＿提取×月份××（部门）福利费 ＿提取×月份工会经费 ＿提取×月份职工教育费 固定资产： 固定资产栏＿××（人）经办××（部门）×（数量）××（设备名称） 二、会计凭证填制完成后，填制人应对所用会计科目和凭证摘要栏进行复核，摘要栏严禁出现不适用对应科目的内容和少字、多字、错别字现象发生。 三、在会计电算化环境下，基于借贷平衡原理和账表内在的勾稽关系，冲红业务发生时会计凭证必须严格保持逻辑上的一一对应关系、保持会计科目记录信息明晰性和一致性，便于会计分析和电算化公式的准确取数，凭证格式可采用“借、贷方同为负数记录”；“正数、负数同为借方记录”；“正数、负数同为贷方记录”三种形式。实际操作时要把握对应会计科目借贷方发生额的会计含义，对涉及期末损益结转的科目，冲红时必须选择“同方向负数记录”方式。现金、银行存款科目冲红处理时，涉及现金、银行存款资金实际变动的，必须选择“反方向正数记录”的方式；对不涉及资金实际变动的，必须选择“同方向负数记录”的方式，如企业在做收款或付款业务时会计处理串户的更正等。除此以外其它科目冲红处理时，应本着不混淆科目借贷方发生额的会计含义、保持会计科目记录信息明晰性和一致性的原则，慎重选择“反方向正数记录”和“同方向负数记录”方式。