第七章 账簿.pptVIP

第七章 账簿 一、本章目的和要求 通过本章的学习，首先要明确会计账簿的概念、作用及种类，了解账簿的基本内容；掌握日记账、总账及明细账的设置与登记及适用范围；了解账簿的启用、登记规则，掌握错账更正的规则；明确对账的内容，结账的方法，以及账簿的更换与保管。 二、重点与难点 重点： 1、掌握日记账、总账及明细账的设置与登记及适用范围 2、掌握总分类账户与明细分类账的平行登记法 3、重点掌握错账的更正方法 4、重点掌握账户的结账。 难点： 1、掌握总分类账户与明细分类账的平行登记法 2、重点掌握错账的更正方法 第七章 账簿 第一节 会计账薄概述 第二节 账簿的设置与登记 第三节 记账规则 第一节 会计账薄概述 账薄的概念和作用 账簿的基本构成 账簿的种类 账薄的概念和作用 概念 是由具有一定格式、互有联系的若干具备账户基本结构账页所组成，并以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类地记录和反映各项经济业务的薄籍。 作用 1、可以为企业或单位经营管理提供系统、完整的会计核算资料 2、是保证财产物资和资金的安全完整、合理使用的重要手段 3、账簿资料是考核经营成果和进行会计分析的依据 4、账簿资料是编制会计报表和进行会计检查的依据 账簿的基本构成 1、封面 2、扉页 3、账页 ★账户名称或会计科目 ★登账日期栏 ★凭证种类和号数栏 ★摘要栏 ★借贷金额及余额方向，余额栏 ★总页次和分户页次 账簿的种类 1、按用途分 序时账薄（日记账薄） 分类账薄 备查账薄 2、按外表形式分 订本式账薄 活页式账薄 卡片式账薄 磁性媒介式账簿 会计账簿的分类 1.账簿按其用途分类 订本式账薄 订本式账薄的优点：可以防止账页的散 失和非法抽换。 缺点：账页固定后不便于分工记账，也 不能根据记账需要增减账页。 适用于：重要账薄（现金、银行存款日 记账）和具有续法驭作用的总 分类账。 活页式账薄 活页式账薄的优点：可以根据记账需要取要和重新排列账页，并且可以组织同时分类分工记账。 缺点：账面容易散失和被抽换。 适用于：一般的明细分类账 卡片式账薄 活页式账薄的优点：可以根据记账需要取要和重新排列账页，并且可以组织同时分类分工记账。 缺点：账面容易散失和被抽换。 适用于：固定资产明细分类账 磁性媒介式账簿 在电算会计中，经会计数据储存在磁性媒介质上，如磁盘、磁带上，然后根据需要将会计记录数据输出后，以实现书面形式的账簿。 特点：1、没有传统的簿籍形式 2、不存在完整严密的账簿体系 3、在数据打印出来之前是看不 见、摸不着的。 第二节 账簿的设置与登记 账簿设置的原则 账薄的格式和登记 会计账簿的基本内容 会计账簿均应具备下列基本内容 封面：应填写账簿名称、记账单位名称及会计年度 扉页：应填写账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等P173表6-14 账页： 账户的名称（总账科目、明细科目）； 登账日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。 账簿设置的原则 1、账簿的设置要能保证全面、系统的核算和监督各项经济业务，为管理提供完整、系统的会计核算资料。 2、账簿的设置要在充分满足实际需要的前提下，考虑人力、财力、物力的节约，注意防止重复记账。 3、账簿的格式要力求简明实用，能够为经营管理提供所需要的各项指标。 账薄的格式和登记 日记账、总分类账一般采用借、贷、余三栏。 明细分类账的格式主要有： 三栏式 数量金额式 多栏式（专栏式） 日记账的设置与登记 1、日记账是按照经济业务发生的先后顺序逐日、逐 笔登记的账簿。 2、特点： 既可以用来连续记录全部经济业务的完成情况， 又可以用来连续记录某类经济业务的完成情况。 3、种类：普通日记账、特种日记账 特种日记账： ★三栏式现金日记账和银行存款日记账 ★收付分页式现金日记账和银行存款日记账 ★多栏式现金日记账和银行存款日记账 ★双币式现金日记账和银行存款日记账 日记账的设置与登记 普通日记账的设置与登记 设有借方和贷方两个金额栏。对每天发生的经济业务按其先后顺序，记入有关会计科目借方和贷方的金额栏，又称两栏式