第六章会计账簿.pptVIP

第六章 会计账簿 第一节?????? 账簿的作用和种类 第二节?????? 账簿的设置和登记 第三节?????? 账簿的登记规则与错账更正方法 第四节 结账与对账 第五节　 账簿的启用、更改和保管 课程要求 理解账簿的作用 掌握账簿的分类、设置和登记 掌握记账的规则、错账的更正 理解结账与对账的内容 了解账簿的启用、更换和保管 第一节 账簿的作用和种类 一、账簿的作用 会计账簿（账簿）：是按照会计科目开设账户并由具有一定格式，相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。 账簿的作用 ： 为企业经营管理提供系统、完整会计信息 是定期编制会计报表的依据 是考核经营成果，进行会计分析、审计的重要资料 二、账簿的种类 1、账簿按其用途不同分类 特种日记账：用来登记某一类经济业务发生情况的序时账。 分类账簿——对全部经济业务按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿。 备查账簿——也称辅助账簿。对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。单位根据需要自行设置。 二、账簿的种类 2、按其外表形式分类 第二节　账簿的设置和登记 一、账簿的设置原则 P176 1．确保能全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供会计核算资料。 2．考虑人力、物力的节约，防止重复记账。 3．账簿的格式，既要满足记录经济业务的需要，又力求简便实用。 二、账簿的组成内容 1.封面：标明账簿名称 。 2.扉页：反映账簿应用、交接的使用状况 。 P177表6-2 3.账页：主要内容：账户名称；记账日期；凭证种类和编号栏；摘要栏；金额栏；总页次和分页次等。 三、日记账的设置与登记 特种日记账的设置与登记 1.现金日记账登记方法 　　　根据现金收、付款凭证及银行付款凭证（提现），按业务发生的时间先后，逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账的登记方法 　　　根据银行存款的收、付款凭证和现金付款凭证（存现），按经济业务发生时间先后，逐日逐笔登记。 四、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 任何单位都要设置总分类账 三栏式总分类账：账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。 例P179表6-5 可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的方式汇总，进行汇总登记。 多栏式总分类账：将所有一级会计科目合设在一张表格式的账页上，根据记账凭证汇总后的数字定期登记。 例P180表6-6 （二）明细分类账的设置与登记 P180 各单位根据具体情况设置必须的明细分类账 1.三栏式明细账：账页只设有借方、贷方和余额三个金额 栏。 (例P180表6-7) 根据审核无误的记账凭证和有关原始凭证，按发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.数量金额式明细账：账页设有数量、单价和金额栏。 　如“原材料”、“库存商品”明细账（例P181表6-8）。 根据材料或产品等的收发凭证逐笔登记。 3.多栏式明细账 （1）借方多栏式明细分类账（例P182表6-10） （2）贷方多栏式明细分类账（例P182表6-11） （3）借方、贷方多栏式明细分类账（例P182表6-12） 第三节　账簿的登记规则与错账更正方法 一、账簿登记的规则　　　 P183 1．登记依据：经审核无误的会计凭证 2．笔迹要求：蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只用于特殊情况 3．登记的内容：每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，防止漏记、重记。 4．书写格式：记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便留有改错的空间。 5．登记顺序：记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章。 6．结转下页：每登满一张账页结转下页时，应结出本页合计数和余额，登在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。 7．余额：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“θ”或“0”表示 二、错账更正的方法 错账的基本类型： ①记账凭证正确但登记账簿发生错误 ②记账凭证错误引发账簿登记错误 错账更正的方法 1、划线更正法 适用：记账凭证正确，账簿记录中数字或文字错误 方法： 2、红字更正法 适用：凭证错误，账簿错误 1）记账凭证中应借或应