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第二章 货币资金 第一节 货币资金慨述 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产．企业的货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。 1.现金 现金的性质 货币资产的一部分 一般等价物 具有货币性（度量，储藏手段） ，通用性 直接转化为其他任何类型的资产 随时用于支付费用，购买物品，偿付债务 不受任何契约（例如：背书，时间等）限制 会计意义上的现金概念(范围） 狭义：库存现金（纸币，硬币） 广义 ：库存现金（纸币，硬币） 存放在银行或其他金融机构的款项和符合现金定义的票证。 我国会计上所说的现金仅指库存现金，包括库存的人民币和外币。 2.银行存款 银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 除符合使用现金的零星收支业务可以使用现金结算以外，其他业务企业必须要通过银行，使用转账结算方式结算与其他单位的款项往来和收支核算。 3.其他货币资金 是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 二、货币资金管理与核算的意义 １、加强货币资金管理与核算，是企业生产经营活动正常进行的保证。 ２、加强货币资金管理与核算，能提高资金的使用效益。 ３、加强货币资金管理与核算，能有效防止不法行为，维护企业财产安全。 三、货币资金的管理与控制 货币资金具有支付和流通的职能，流动性极强，易被不法分子侵害。 为保证企业财产安全完整，企业应建立适合本企业业务特点和管理要求的内部控制制度，做好企业货币资金的管理控制工作。 1．货币资金管理和控制的原则是：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗。 2．银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 3．内部控制制度规定 （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第二节　库存现金的核算 （一）现金内部控制制度 1。建立现金事项的日常会计处理规定 2。指定专人负责收支现金 3。填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记录人员分开 5。现金收支要及时入帐 6。超限额支出应使用支票（结算起点1000元） 7。收支两条线（不得坐支） ８。定期和不定期进行现金盘点 （二）库存现金的核算 1。总分类核算 银行存款 现金 管理费用 期初余额 提款 提取现金 支付 购买办公用品 期末余额 2。明细分类核算 现金收支业务举例 1月1日现金余额430元； ①1月4日，从银行提取现金1000元备用； 借：库存现金 1000 贷：银行存款 　　　1000 ②1月4日，员工张新借差旅费800元 借：其他应收款—张新 800 贷：库存现金　　　　　800 ③1月10日，报销张新差旅费689元，收回多余款项。 借：库存现金 111 管理费用 689 贷：其他应收款—张新　　　　　800 ④1月16日，支付给员工刘淇困难补助500元； 借：应付职工薪酬――职工福利 500 贷：库存现金 500 ⑤1月26日，门市部交来零星销售收入234元；（增值税一般纳税人） 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 　　 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 思考：如为增值税小规模纳税人如何处理？ 收入（227.18，税6.82） ⑥1月30日，代收职工水费1500元。 借：库存现金 1500 贷：其他应付款—市水务公司　1500 ⑦1月30日，将超限额部分1000元存入银行。 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 现金日记账