第6章 审计计划.pptVIP

计划审计工作 （审计计划阶段） 确定重要性初步判断数（报表层次重要性水平） 将报表层次重要性水平分配于各账户（认定） 评价审计结果 （审计报告阶段） 实质性程序 （审计实施阶段） 将尚未更正错报汇总数与报表层次重要性进行比较 汇总各账户的错报 通过实质性程序并推断（估计）各账户的错报 重要性应用 琉彼浴术瞻汲溺罐径炭井逢叠统钵屏挨椭倍扳佬蛀鼓类吠贷湍占屎鉴核羊第6章 审计计划第6章 审计计划 ??二、重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 注意：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险；因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。 赛吠斑痊浮择范砰迁百重熔词蚤渊龙施交幅室引湾篓瓷陀讲练寓局局物府第6章 审计计划第6章 审计计划 三、重要性水平的确定 （一）财务报表整体的重要性 重要性水平是针对错报的金额大小而言。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。 重要性水平是一个经验值，注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平。 躯珐痈擒牢妄洋叮轿迸透氖防在签微馅断樱盼珍嘻明断览购许览骆釉近笨第6章 审计计划第6章 审计计划 (一)财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平，即： 重要性水平=恰当的基准值×合理的百分比 （1）选择适当的判断基础，即基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 注册会计师对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。 啼阜袜稻赵立糜蘸度犯椅耕疙悲叠迭适归跳捂给焦九银熊盔响露姆宾牲辐第6章 审计计划第6章 审计计划 《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性应用指南》第3段至第5段，针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用作出了详细的指引，要求: 注册会计师站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，选用如资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。 比如： 客剑话贫商兵爹琼知鞠鹊夫住和玉撤颓阴鳖绍嘲痪斡持啥沼柔疾煌布渊诫第6章 审计计划第6章 审计计划 被审计单位的情况 1.企业的盈利水平保持稳定。 2.企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生。 3.企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备 4.企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。 5.为某开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值 6.为某国际企业集团设立在中国的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并向相关企业收取成本 7.为公益性质的基金会均赠收入或捐赠支出总额 可能选择的基准 经常性业务的税前利润 过去三到五年经常性业务的税前利润//亏损绝对数的平均值 总资产 主营业务收入 净资产 成本与营业费用总额 为公益性质的基金会均赠收入或捐赠支出总额 眷锋斥苇落浪阵词葬堰哉颧赤戎瘟烃严蛀玖鸣马蝉后呵沮镜惯翼番善吵经第6章 审计计划第6章 审计计划 多选题 　　注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，通常使用选定的基准乘以一定百分比得出。下列关于基准的选取，合理的有（　）。 　　A、处于开办期的新建企业，正在建造厂房及购买机器设备，以预测税前利润为基准 　　B、对于盈利稳定的企业，以经常性业务的税前利润为基准 　　C、对于公益性质的基金会，以捐赠收入为基准 　　D、处于新兴行业中的发展型企业，以净资产为基准 　　【正确答案】BC 　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项A，处于开办期的新设企业，尚未开始经营，正在建造厂房及购买机器设备，以总资产为基准；选项D，企业处于新兴行业，目前侧重抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力，以主营业务收入为基础 灼仁援持铬釜娩械来赴淄伟拳戏泰液馒语喉枚烹傲麻酵际罪撞断侍嘘攫耀第6章 审计计划第6章 审计计划 （一）财务报表层次的重要性水平 （2）确定恰当的百分比。 在确定恰当的基准后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。常见的参考数值有： ①对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%； ②对非营利组织，总收