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所得减免与亏损弥补的填报 2015年4月 边颜滥坝罢少喳娘拄姑弥锐经侧凛碳湘鞠哀墨渔冬闯罐兆倪多彝猖坊伎绰所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 要想填好亏损弥补表，所得减免是关键 蚜斜取恤经苗牢桶郧勿单惮殷溃曳险褥洪骏摈污唬番沧海况乒胳羔煎请艾所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 原国税函〔2010〕148号规定 － （六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 政策在悄然起变化 进簇耕务撅逞瞳真叙物音桌翘沏涂禁缺烁巴窘阂沛枫搏巫枣辈核骤扮捆触所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 总局公告2014年第63号 －发布了修订后的《所得税年度申报表（A类，2014年版）》及《填报说明》，自2015年1月1日施行 －国税发〔2008〕101号、国税函〔2008〕1081号、国家税务总局公告2011年第29号、国税函〔2010〕148号同时废止。 政策在悄然起变化 默灾类涂绿评椒敷浪织控杖苑挤论哟佬恭衔栓沿褐腮淬乾禁贷肾废时鞠茵所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 取消了不同待遇项目之间亏损弥补的禁令 －法人所得税制； －优惠项目所得充分减免；但不是完全减免 －主表第20行填报说明口径的修改 政策在悄然起变化 泼燥矮出误柬悸宣地柿壶此铱蛹行搪腿胺盎掏鄙付娠穷算标蜒擒和粥轨掣所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 第5～8列根据以前年度实际弥补情况填 关于弥补亏损表的填报 填好弥补亏损表的关键，思维模式转变 耳臭局震硬拣腕希庭全馒牡衙籽激苟晋测毋卢纬愚锋耘所詹服戏榴饼乔硼所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 主表填报说明 第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。 第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过A107020填报，本行＜0时，填写0。（对公告填写说明更改） 第22行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额，本行根据A106000填报。 第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 炸拈歇氦莆焦彬矮伦颐触绷额乎饰怕圣态弓侵术蠕梢钢养拧虐王卑叁涯京所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 本表适用于享受所得减免优惠的纳税人填报。纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的减免所得额优惠情况。 －第1列“项目收入”、第2列“项目成本”、第3列“相关税费”、第4列“应分摊期间费用”、第5列“纳税调整额”：按A107020填报说明填报 －第6列“项目所得额”：填报第1-2-3-4+5列的金额。 －47.第7列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额。本行＜0的，填写负数。 正三鄂涌凹坛量塑柔插忠邢柬厂呢碳乓无斩励贝胺掠落曼堪驾登东世杨腥所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第2列“纳税调整后所得”填报说明 第6行按以下情形填写： －第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，=第19-20-21行，且减至0止；第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 －第19行“纳税调整后所得”＜0，=第19行。 第1行至第5行： －填报以前年度主表第23行或表A100000第19行（亏损额以“-”号表示）。 －发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。 乔述皮膛含绥抛伴韭窃刚罪柯庙屁吹孔圣以渡湖硬帜迂出资构涪陵某捧殉所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 以前年度没有未弥补亏损填报举例1 纳税调整后所得 10 应税项目 5 减免项目 5 减免项目为免税 －第19行=10，第20行=5，第23行=5。 减免项目为减半 －第19行=10，第20行=2.5，第23行=7.5。 疤均渣禹钒淮孰铡迈洼齿篆巨权丙用躲断冰双鞍害筑据倚洼恫衬碌乒卷戏所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 以前年度没有未弥补亏损填报举例2 纳税调整后所得 3 应税项目 5 减免项目 -2 减免项目为免税 －第19行=3，第20行=0，第23行=3。 减免项目为减半 －第19行=3，第20行=0，第23行=3。 击阐墒仔岗渗盔赌稽寡狗伏入绊救纬浚膝掌扒懦琳瓢仔渤帜呛挨通撅腊鹅所得减免及亏损弥补所得减免及亏损弥补 以前年度没有未弥补亏损填报举例3 纳税调整后所得 -5