提供应税服务-广东省国家税务局.pptVIP

营业税改征增值税 纳税人与扣缴义务人 一般纳税人 小规模纳税人 纳税人 扣缴义务人 应税服务 交通运输业 邮政业 部分现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 税率和征收率 应纳税额的计算 一般计税方法 简易计税方法 税收减免 税收征管 发票使用和管理 会计核算 电信业 一、试点范围与时间 2013.8.1 交通运输业（不含铁路运输） 部分现代服务业 2014.1.1 铁路运输业 邮政业 2014.6.1 电信业 二、纳税人与扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境内提供应税服务是指应税服务的提供方或接受方在境内。下列情形除外： 境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。 营改增纳税人分类 　 纳税人类别 判定标准 一般规定 一般纳税人 应税服务年销售额超过500万元 小规模纳税人 应税服务年销售额未超过500万元 特殊规定 ①应税服务年销售额超过规定标准的其他个人（自然人）不属于一般纳税人。②应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。③小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 应税服务年销售额包括：纳税申报销售额、免税销售额、税务机关代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 三、应税服务范围 交通运输业 邮政业 部分现代服务业 电信业 应税服务具体范围 试点行业 应税服务 具体内容 注意 交通运输业（2013.8.1） 陆路运输服务 ①铁路运输服务（2014.1.1）②其他陆路运输服务 公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。公共交通运输可简易征收。 水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。注意区别光租。 航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。 注意区别干租 航天运输（零税率） 里程积分兑换航空运输服务不征税 航空运输逾期票证收入要征税 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 　超3%部分即征即退（2015.12.31） 应税服务具体范围 试点行业 应税服务 具体内容 注意 邮政业椫泄收殴炯捌渌粲收笠担?014.1.1） 邮政普遍服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 免税 邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 免税 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 为邮政速递代办物流类业务、为金融机构代办金融保险业务的代理收入免税（2015.12.31） 应税服务具体范围 试点