政府会计准则公报第一号.doc

政府會計及財務報導標準 目 次 壹、前 言 貳、定義及說明 參、會計準則 肆、附 則 附 錄 政府會計及財務報導標準 前 言 一、本公報之目的，係訂定政府會計及財務報導之標準。 二、政府會計係為提供有用資訊，以評估政府對公開報導、施政績效、財務遵循之責任及跨期間公平性，其會計處理及財務報導應依循下列基本假設、財務報表 定義及說明 三、本公報用語定義及說明如下： （一）基金：係指依據法令、契約等設立，為執行特定業務或達成一定目標之獨立財務與會計報導個體。其現金與其他財務或經濟資源，連同相關之負債與基金餘額（或基金權益）暨其有關之變動情形等，為一套自行平衡帳目。 （二）政事型基金：係為政府政務運作而成立之基金，通常其按年或按計畫取得之財務資源可全部支用。 （三）業權型基金：係為提供財物或勞務並收取代價而成立之基金，通常必須維持其基金本金或資本之完整性。 （四）信託基金：係為國內外機關、團體或私人之利益，依所定條件管理或處分而成立之基金。 （五）資產：係指政府透過交易或其他事項所獲得或掌握之財務或經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供財務或經濟效益者。 （六）負債：係指政府因交易或其他事項所發生之財務或經濟資源給付義務。 （七）基金餘額（或基金權益）：係指資產扣除負債後之淨額。 （八）收入（或收益）：係指一會計期間內財務（或經濟）效益增加之部分，以資產之淨增加或負債之淨減少等方式，造成基金餘額（或基金權益）之增加。 （九）支出（或費損）：係指一會計期間內財務（或經濟）效益減少之部分，以資產之淨減少或負債之淨增加等方式，造成基金餘額（或基金權益）之減少。 （十）認列：係指對交易或其他事項所造成資產、負債、基金餘額（或基金權益）、收入（或收益）、支出（或費損）等之變動，加以記錄及報導之程序。 會計準則 基本假設 獨立個體 四、政府按基金觀點、組織觀點、預算觀點或計畫觀點作會計及財務報導時，可分別設立獨立之會計個體，並以基金觀點為會計報導個體之基礎。 五、政府基金，除信託基金外，可分為政事型基金、業權型基金二類。 政事型基金，包括收入供一般用途之普通基金；特定收入來源供特殊用途之特別收入基金；處理政府重大公共工程建設計畫之資本計畫基金；及依法定或約定之條件，籌措財源供償還債本之債務基金。 業權型基金，包括供營業循環運用之營業基金；及經付出仍可收回，而非用於營業之作業基金。 六、政府依據法令或配合財務管理之需要，設置及維持適量數目之基金。 繼續經營 七、政府會計依政府永續經營之基礎，其資產不必按清算或變現價值列帳，可繼續使用至原定計畫或目的完成；負債不必立即清償，可至到期始予清償。 貨幣評價 八、政府會計以貨幣為衡量單位。 會計期間 九、政府會計按期間劃分段落，分期提供會計資訊或財務報導。 會計基礎 十、政府會計依據報導個體之衡量焦點不同，分別採用現金基礎、權責發生基礎、或二者之修正基礎。 財務報表要素之認列 財務報表要素 十一、與政府財務報表有關之要素，包括資產、負債、基金餘額（或基金權益）、收入（或收益）及支出（或費損）等。 認列要件 十二、政府財務報表要素之認列，必須符合下列四項要件： （一）符合定義：財務報表中所認列之項目，須符合財務報表要素之定義。 （二）可衡量性：財務報表中所認列之項目，須能客觀且可靠地加以衡量。 （三）攸關性：財務報表中所認列之項目，須與政府財務報表使用者之決策有關，具有影響決策之能力。 （四）可靠性：財務報表中所認列之項目，須能忠實表達、可驗證，並具中立性。忠實表達，係指政府財務報表資訊與交易或其他事項完全一致或吻合；可驗證，係指由適任性相同者，分別採用同一衡量方法，對同一交易或其他事項加以衡量，而能得出相同之結果；中立性，係指政府財務報表資訊應避免偏差。 基本會計原則 成本原則 十三、政府會計對於資產或支出（或費損），應以實際交易代價作為入帳之依據，如無實際交易代價，則以估計之公平價值記載。 收入（或收益）實現原則 十四、政府之收入（或收益），在不同會計基礎下，應分別符合收入（或收益）之定義及認列條件，始得加以認列。其收入（或收益）之認列，應依政府會計準則公報第二號「政府會計衡量焦點及會計基礎」及第三號「政府收入認列之會計處理」辦理 配合原則 十五、政府在特定會計期間認列有償提供或務所獲得之對價交易收入或收益，凡與該收入或收益產生有關之支出或費損，於同一會計期間認列。 十六、政事型基金採用定額預算時，會計期間內平時可透過按預算基礎列示之相關科目實施預算控制，並編列相關期中報表。會計期間終了編製年度會計報告時，應將按預算基礎列示之各科目結清，轉換為按政府會計所訂之會計原則處理。 十七、政府會計報導應按不同個體之報導目的，完整表達經濟事