票券商会计制度范本修正条文对照表-中华民国票券金融商业同业公会.docVIP

中華民國票券金融商業同業公會 票券商會計制度範本修訂之工作範圍 101.01.30 工作範圍 修訂項目 相關章節 1.配合「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」修訂編製原則 修訂一般公認會計原則之定義。 第一章 項次一 2.配合國際會計準則修訂資產、負債、權益、收益及費損處理準則 (1)修訂會計估計變動之處理準則 (2)修訂資產交換之處理準則 (3)修訂固定資產之處理準則 (4)增加說明交易日及交割日會計 (5)修訂負債準備之處理準則 第二章 第一節 項次六 第二章 第二節 項次四 第二章 第二節 項次八 第二章 第二節 項次十八 第二章 第三節 項次五 3.配合「票券業科目代碼」調整會計科目之分類、說明及科目代號 配合票券業會計科目及代碼作一致之分類、說明及科目代號。 第三章第三節 4.配合「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」調整財務報表名稱及內容 修訂「資產負債表」、「綜合損益表」、「權益變動表」及「現金流量表」之格式及內容 第六章 附表 5. 配合國際會計準則修訂業務會計事務處理程序 (1)修改票券保證之會計處理 (2)將公平價值變動列入損益及備供出售金融資產之會計處理由交割日會計修改為交易日會計 (3)修改採用權益法之投資之會計處理 (4)修改商業本票承諾業務之會計處理 第七章 第二節 項次一 第七章 第二節 項次四、七、八、九、二十四、二十五 第七章 第二節 項次十 第七章 第二節 項次十四 6.配合營業稅及印花稅彙總繳納申報實務，修改稅務會計事務處理程序 依「營業稅電子申報繳稅作業要點」及「印花稅彙總繳納及大額憑證繳款電子申報作業要點」新增說明文字 第七章第三節 票券商會計制度範本修正條文對照表 修正條文 原條文 修正說明 第一章 一.本會計制度，係依「票券金融管理法」第四十二條之規定，由票券金融商業同業公會參考「票券金融管理法」、「證券交易法」、「銀行法」、「公司法」、「商業會計法」、「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」、「一般公認會計原則」（係指經行政院金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告）及其他有關法令規章等資料訂定，並依會計事務性質、業務實際情形及發展暨管理上之需要，釐訂本制度，以作為票券金融業訂定其會計制度之參考。 第一章 一.本會計制度，係依「票券金融管理法」第四十二條之規定，由票券金融商業同業公會參考「票券金融管理法」、「證券交易法」、「銀行法」、「公司法」、「商業會計法」、「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」、「一般公認會計原則」及其他有關法令規章等資料訂定，並依會計事務性質、業務實際情形及發展暨管理上之需要，釐訂本制度，以作為票券金融業訂定其會計制度之參考。 配合新修訂「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」增加說明一般公認會計原則之定義。 第一章 三.(一)參照一般公認會計原則，按資產、負債、權益、收益及費損，以及會計報告之編報等事項，分別訂定一般必須遵循之處理準則，以為依據。 第一章 三.(一)參照一般公認會計原則，按資產、負債、股東權益、收益及費損，以及會計報告之編報等事項，分別訂定一般必須遵循之處理準則，以為依據。 配合新修訂「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」修改會計用語 會計項目 會計科目 配合新修訂「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」修改會計用語 綜合損益表 損益表 配合新修訂「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」修改會計用語 權益變動表 股東權益變動表 配合新修訂「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」修改會計用語 第二章　第一節 各種帳表以新臺幣為表達本位幣，以元為單位。其因業務需要或其功能性貨幣非新台幣而須以外國貨幣記帳者，仍應在其決（結）算財務報表中，將外國貨幣折合為新臺幣。 第二章　第一節 各種帳表以新臺幣為記帳本位幣，以元為單位。其因業務需要而須以外國貨幣記帳者，仍應在其決（結）算財務報表中，將外國貨幣折合為新臺幣。 配合國際會計準則第二十一號「匯率變動之影響」規定增加說明 第二章　第一節 六.會計處理應前後一致，若為能使財務報告提供交易、其他事項或情況對票券金融公司財務狀況、財務績效或現金流量之影響，提供可靠且更攸關之資訊，而自願於新年度改變會計政策者，應依照國際會計準則第八號「會計政策、會計估計變動及錯誤」之規定，將其變動之性質、新會計政策能提供可靠且更攸關資訊之理由及其影響，於會計報告中予以說明。若為公開發行公司，應事先洽請簽證會計師就合理性逐項分析並出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過後，向行政院金融監督管理委員會申請核准。 第二章　第一節 六.會計處理應前後一致，有正當理由必須變更，應將其變動之性質、變更情形、理由及其影響，