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第七章　現金 現金簡述如下? 現金的意義 零用金制度 零用金運作 零用金會計處理 支票存款帳戶的調節 國際會計準則 (IFRS) 與現行財務會計準則之比較──現金 現金的意義 範例 具流通性的法定貨幣 現金必須是法律上許可在當地自由流通的鈔票 供自由支配運用 現金必須是可以隨時動用 現金的意義 範例 庫存現金 週轉金 零用金 即期支票、銀行本票 銀行匯票、支票存款 零用金制度 範例 根據現金支出的內部控制 小額的零星支付 例如車資及郵費等 通常必須以現金支付 零用金運作 範例 動用零用金取得合法收據 不需要作成分錄，只需作備忘記錄即可 待零用金不足使用時，向出納部門請求補充零用金 由會計部門作適當的會計記錄。 零用金會計處理 範例 若因零用金額度不足，可酌予增加，或因零用金過多，則可酌予減少。 當零用金撥補時，發現零用金有短缺或盈溢的情形，必須認列現金短溢數額。 支票存款帳戶的調節 範例 銀行對帳單與客戶存款帳列的餘額可能不符，其原因有二：未達帳及錯誤。 2. 錯誤:如為銀行的錯誤，立即要求銀行更正，而公司發生的錯誤，調節時均一併予以改正。 支票存款帳戶的調節 範例 一方已記錄但另一方尚未記錄，就成為未達帳。 公司已借記存款，銀行未記錄 公司已貸記存款，銀行未記錄 支票存款帳戶的調節 範例 銀行已記存款增加，公司未借記存款 銀行已記存款減少，公司未貸記存款 編製銀行存款調節表 國際會計準則 (IFRS) 與現行財務會計準則之比較──現金 範例 我國實務上將定期存款 (單) 列為現金，此種作法與國際會計準則的規定不符 根據國際會計準則第7號：「現金流量表」(IAS 7)，現金的定義為庫存現金及活期存款，並不包括定期存款 (單)。