第七章采购与付款循环审计.pptVIP

(一)在建工程的审计目标 在建工程的审计目标一般包括：确定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审计单位所有；确定在建工程增减变动的记录是否完整；确定在建工程的计价方法是否正确；确定在建工程减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定在建工程减值准备的会计处理是否正确；确定在建工程及其减值准备的期末余额是否正确；确定在建工程及其减值准备的披露是否恰当。 (三)在建工程——减值准备的实质性程序 1．获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。 2．检查在建工程减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 3．检查被审计单位计提在建工程减值准备的依据是否充分及会计处理是否正确。 4．检查已计提减值准备的在建工程，关注其项目的进展及可行性，考虑是否需要提出审计调整建议。 5．检查被审计单位处置在建工程时，原计提的减值准备是否同时结转会计处理是否正确。 6．检查是否存在转回在建工程减值准备的情况。按照企业会计准则规定，在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 7．确定在建工程减值准备的披露是否恰当。 如果企业计提了在建工程减值准备，根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业应当在财务报表附注中披露：(1)当期确认的在建工程减值损失金额。(2)企业提取的在建工程减值准备累计金额。如果发生重大在建工程减值损失的，还应当说明导致重大在建工程减值损失的原因以及当期确认的重大在建工程减值损失的金额。 如果被审计单位为上市公司，通常还应分项列示在建工程减值准备金额、增减变动情况以及计提的原因。 (一)工程物资的审计目标 工程物资的审计目标一般包括：确定工程物资是否存在；确定工程物资是否归被审计单位所有；确定工程物资增减变动的记录是否完整；确定工程物资减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定工程物资及减值准备的期末余额是否正确；确定工程物资及减值准备的披露是否恰当。 (二)工程物资——账面余额的实质性程序 1．获取或编制工程物资及减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合减值准备科目与报表数核对相符。 2．实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 3．抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权批准，会计处理是否正确。 4．结合在建工程审计，检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 5．检查工程完工后剩余的工程物资转入存货时对所含的增值税进项税额的处理是否正确。 6．检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈(亏)是否及时处理，处理是否符合规定，会计处理是否正确。 7．检查有无与关联方的工程物资购销业务，是否经适当授权，交易价格是否公允。 8．确定工程物资在资产负债表上的披露是否恰当。 如果被审计单位是上市公司，通常应在其财务报表附注中分项列示各类工程物资的期初、期末余额。 (三)工程物资——减值准备的实质性程序 1．获取或编制工程物资减值准备明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。 2．检查工程物资减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 3．检查被审计单位计提工程物资减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 4．检查已计提减值准备的工程物资，关注其原建设项目的进展及可行性，必要时，做出调整。 5．检查被审计单位处置工程物资时，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。 6．检查是否存在转回工程物资减值准备的情况。 7．确定工程物资减值准备的披露是否恰当。 预付款项是企业按采购合同的规定，预先支付给供货单位的货款，包括企业进行在建工程预付的工程价款，会计上通过“预付账款”或“应付账款”科目(借方)进行核算。预付款项是企业的一种流动资产，它是企业在采购环节中产生的。因此，预付款项的审计应结合采购与付款循环的审计进行。 (一)预付款项的审计目标 预付款项的审计目标一般包括：确定预付款项是否存在；确定预付款项是否归被审计单位所有；确定预付款项及其坏账准备增减变动的记录是否完整；检查预付款项是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定预付款项和坏账准备的期末余额是否正确；确定预付款项及其坏账准备的披露是否恰当。 (二)预付款项——账面余额的实质性审计程序 1．获取或编制预付款项明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。 2．分析预付款项账龄及款项构成，关注账龄超过1年的款项未结转的原因。 3．检查预付款项是否存在贷方余额，如有，应查明原因，必要时建议作重分类调整，同时，结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应付账款这两个项目同时挂