初级会计实务课件.doc

复习要求：1、这门课强调理解，不要刻意的去死记硬背。2、多做点题目，加以巩固，做到熟能生巧。3、将近几年的考试真题看一下，了解考试具体怎么考，考点具体在哪，有针对性的复习。 第一章 资产 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金的账务处理 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 或者是“其他应收款—备用金”科目核算 （二）现金的清查 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题1?¤判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )（2008年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【提示3】调节后的余额的计算（单选题的计算题，09年考过计算题） 【例题2·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年)A．企业开出支票，银行尚未支付??B．企业送存支票，银行尚未入账C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题3·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )（2007年）【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。【例题4·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。（2010年）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。 (二)其他货币资金的账务处理1、讲解书本例题。2、银行本票和银行汇票是银行签发的，企业需向银行申请取得。存出投资款是在证券公司开具的用于证券投资的资金账户2、收到银行本票和银行汇票的账务处理会计分录： 借：银行存款 贷：某某科目3、出售股票取得资金借记其他货币资金 第二节 应收及预付款项应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。一、应收票据（一）应收票据概述 应收票据 ；指商业汇票，唯一需承兑的，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。区别于银行汇票 (二)应收票据的账务处理1．取得应收票据和收回到期票款讲解例题到期无法收到票据款：借：应收账款 贷：应收票据 2．转让应收票据：转让应收票据的所有权（1）不带息票据借：原材料等科目 应交税费 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（差额）（2）带息票据借：原材料等科目 应交税费 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（差额） 3、应收票据贴现：将未到期的票据转让给银行，代价是贴现息，计入财务费用借：银行存款（实际收到的款项）  财务费用（差额）  贷：应收票据（账面余额） 银承兑 短期借款（到期值） 商承兑【例题5·多选题】应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（ ）。A资本公积 B．原材料C．应交税费D．材料采购【答案】BCD【解析】应收票据终止确认时，不会减少资本公积。 二、应收账款(一)应收账款的内容1、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括货款和劳务款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【提示】不单独设置?°预收账款?±科目的企业，预收的款项也在?°应收账款?±科目核算。对报表无影响2、应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等（