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1.财政直接拨付方式 财政直接支付是实行国库集中支付的一种形式,是指由财政部门根据行政单位提出的支付申请,经国库支付中心审核后,开具支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系,将资金直接支付到商品劳务供应者或具体用款单位账户。这种支付方式主要适用于工资、大宗物品和服务采购、大型修缮、大中型基本建设项目等。 财政直接支付的业务流程如下: (1)行政单位提出申请。行政单位依照批复的用款计划,按照规定要求填写《财政直接支付申请书》,加盖预留银行印鉴,一式两份(对大额支出需提供相关资料,如购货合同、协议、相关文件和发票复印件),同时将电子信息发送国库支付中心。 (2)国库支付中心审核并签发支付指令。国库支付中心收到行政单位报送的《财政直接支付申请书》及相关附件后,按规定程序和要求进行审核。审核无误后,签发财政直接支付指令《财政直接支付凭证》,通知代理银行办理资金支付业务。 (3)代理银行支付资金。代理银行收到国库支付中心转来的《财政直接支付凭证》后,通过财政零余额账户,将资金直接支付到收款人账户,及时、准确地办理财政直接支付业务。支付业务完成后,一是要将《财政直接支付凭证》的第二联送交国库支付中心;二是按日将实际支付情况汇总后,填写《代理银行财政直接支付申请划款凭证》,向人民银行提出清算申请;三是填写《财政直接支付入账通知书》送交行政单位作为记账依据;四是按财政部门规定时间报送财政直接支付旬月报表。 2.授权支付方式 财政授权支付是指由行政单位根据财政部门的授权,向代理银行自行开具支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系,将资金直接支付到商品劳务供应者或用款单位账户。这种支付方式适用于单位的小额零星支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。 财政授权支付是国库集中支付的另一种形式。采用财政授权支付方式,是借鉴国际经验,将经常性小额支付在授权范围内交由行政单位管理。这样可以在不改变行政单位资金使用权的情况下,加强管理监督,方便行政单位用款。 财政授权支付的业务流程如下: (1)申请和下达用款额度。国库支付中心根据批复的部门预算中基本支出数额,按均衡的原则分季下达行政单位用款计划;行政单位根据批复的部门预算中项目支出的用途按月上报用款计划,经审批后,国库支付中心下达行政单位用款计划,同时分别向人民银行和代理银行清算行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付额度到帐通知书》。行政单位收到代理银行分支机构转来的《财政授权支付额度到账通知书》,即可办理财政授权支付业务。 (2)行政单位办理支付业务。行政单位凭据《财政授权支付额度到账通知书》确定的额度,自行签发财政授权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。财政授权支付指令的载体,是财政授权支付凭证和结算凭证。财政授权支付指令的内容,主要是包括资金性质、收支科目和预算项目信息。 (3)代理银行办理支付。代理银行收到行政单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额是否在财政部门下达的相应预算项目、财政授权支付用款额度范围内,以及支付指令信息是否齐全完整。审核无误后,按照有关规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等资金支付和汇划业务。 (4)行政单位账务处理。行政单位账务处理主要包括两方面内容,一是收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》后,借记“零余额账户用款额度”,贷记“财政拨款收入——财政授权支付”;二是通知代理银行付款后,根据代理银行加盖转讫章的《财政授权支付凭证》及其他凭证,借记相关支出科目,贷记“零余额账户用款额度”。 【例] 未实行国库集中支付制的某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的当月经常性经费50 000元。 根据有关凭证编制会计分录: 借:银行存款 50 000 贷:财政拨款收入一基本支出 50 000 【例】行政单位收到通过政府采购取得用于信息化建设的微机10台,共计 100 000元,使用的资金为财政部门全额直接拨付。该批微机中,5台用于基本支出的信息化建设,另5台用于项目支出的信息化建设。现已收到有关凭证,微机已验收入库。 根据有关凭证编制会计分录: 借:经费支出 100 000 贷:财政拨款收入一基本支出(财直支付) 50 000 ——项目支出(财直支付) 50 000 同时,借:固定资产 100 000 贷:资产基金——固定资产 100 000 【例】 行政单位收到国库支付中心批准用于基本支出的用款额度20 000元,予以入账。 根据有关凭证编制会计分录: 借:零余额账户用款额度 20 000 贷:财政拨款收入—基本支出(
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