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第14章 现金流量表 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表的性质与目的 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是时期报表，非时点报表。 编制现金流量表的目的：为报表使用者提供企业一定时期现金流入和流出的信息，弥补资产负债表和利润表的不足，以便于报表使用者了解和评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测未来现金流量，提供决策依据。 二、现金流量表的编制基础 编制基础：现金。包括“现金”及现金等价物。 “现金”，指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买时将在3个月或更短时间内到期或转换为已知金额现金的投资。 三、现金流量及其分类 （一）概念 现金流量：现金流量是企业一定时期现金流入和流出的数量。不包括“现金”之间及“现金”与等价物之间的流动，但“现金”与等价物之间流动形成的差额要计入现金流量。 现金流入量： 现金流出量： 现金净流量（或净现金流量）：现金流入量和现金流出量的差额。 （二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指长期资产（固定资产、无形资产、投资性房地产等）的购建和不包括在现金等价物范围内的投资（交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等）及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。筹资工具一般包括股票等权益性工具，借款、债券、融资租赁等债务工具。 四、列报方法与报表格式 （一）现金流量列报方法 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 间接法：将净利润调节为现金净流量。 1、经营活动现金流量——现金流量表采用直接法，补充资料采用间接法 2、投资活动、筹资活动现金流量——直接法 （二）现金流量表的格式 分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型。 附：一般企业现金流量表格式如下 五、平衡原理与编制原则 （一）平衡原理 期初余额＋流入量-流出量=期末余额 （二）编制原则 收付实现制原则 分类反映原则 按总额反映原则（一般按总额反映现金流入与现金流出） 应将净利润调节为经营活动现金流量 第二节 现金流量表的直接法部分 一、编制方法 （一）根据“现金”科目的记录填列 1、根据现行“现金”账户分析填列 2、采用多栏式“现金”账户，按现金流量项目设专栏 3、设多栏式“现金流量辅助账”，按现金流量项目设专栏 多栏式账 （二）根据非现金科目的记录填列 原理用等式表述如下： ⑴资产＝负债＋股东权益 ⑵资产净增加＝负债净增加＋股东权益净增加 ⑶现金净增加＋非现金资产净增加＝负债净增加＋净利润＋股东投资净增加－向股东分配利润＋其他股东权益变动 ⑷现金净增加（现金净流量）＝ 收入－费用＋负债净增加－非现金资产净增加＋股东投资净增加－向股东分配利润＋其他股东权益变动 公式运用（匹配）：根据有关现金流量项目从公式的右边选择相应的项目进行分析计算。 具体方法：工作底稿法、T型账户法、分析计算法等 二、经营活动现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 （一）销售商品、提供劳务收到的现金 1、填列内容 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和增值税销项税额）。 包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款。 因退回已销售的商品而支付的现金应从本项目内减去。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金在本项目反映。 2、分析计算 基本方法：销售商品提供劳务收到的现金，根据与销售商品提供劳务有关的营业收入、销项税额、应收款的增减、预收款增减等分析计算。 销售商品提供劳务收到的现金 ＝ 与销售商品提供劳务有关的营业收入和销项税额 ＋ 与销售商品提供劳务有关的应收款减少（减：增加） － 其中未收到现金的应收款减少额 ＋ 与销售商品提供劳务有关的预收款增加（减：减少） ＋ 收回前期已核销坏账 （1）已知应收账款科目余额 销售商品提供劳务收到的现金 ＝ 本期营业收入和销项税额① ＋（应收账款期初－期末） － 本期核销坏账 ＋ 收回前期已核销坏账 ＋（预收账款款期末-期初） ＋（应收票据期初－期末） － 本期票据贴现的利息 － 其他未收现而减少的应收款 注： 上述各项应收、预收款均与销