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纳 税 会 计 第一章 纳税会计概述 1.1 纳税会计的概念 1.2 纳税会计的前提和原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 1.1 纳税会计的概念 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。 税务会计与财务会计的联系与区别 会计目标不同 核算依据不同 提供的信息不同 会计原则的运用上不同 纳税会计的特点 法律性 专业性 融合性 两重性 纳税会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 1.2 纳税会计的前提和原则 纳税会计的基本前提 纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税年度 纳税会计的原则 权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 纳税会计的科目设置 应交税费 “应交税费”科目属负债类会计科目。除印花 税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种 外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在 本科目核算。 纳税会计凭证 应征凭证 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 减免凭证 征缴凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人的权利 纳税人的义务 纳税人的法律责任 违反税务管理基本规定行为的处罚 偷税及其法律责任 逃避追缴欠税的法律责任 骗取出口退税的法律责任 抗税的法律责任 进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 第二章 增值税会计核算 2.1 增值税概述 2.2 增值税的会计科目设置 2.3 销项税额的会计核算 2.4 进项税额的会计核算 2.5 进项税额转出的会计核算 2.6 出口退税的会计核算 2.7 减免税款的会计核算 2.8 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 2.9 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 征税范围 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 提供加工、修理修配劳务 同销售货物 混合销售 兼营非应税劳务 纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的认定 税率 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 进项税额的计算 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 应交税费—应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交税费—未交增值税 小规模纳税人增值税的会计科目设置 应交税金—应交增值税 增值税检查调整 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。 2.3 销项税额的会计核算 工业企业销项税额的会计核算 一般销售方式下销项税额的会计核算 直接收款方式下销项税额的会计核算 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 预收货款方式下销项税额的会计核算 视同销售方式下销项税额的会计核算 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算 特殊销售方式下销项税额的会计核算 价外费用的会计核算 混合销售行为的会计核算 兼营非应税劳务行为的会计核算 包装物销售、包装物押金的会计核算 包装物销售的销项税额的会计核算 包装物押金 折扣销售方式销项税额的会计核算 以旧换新方式销项税