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Company Logo 活动3.4.2 处理销售业务——主营业务的核算 活动描述 活动流程 活动资料 活动指导 学习要点 任务一 1. 活动描述 佳美公司是一家服装公司，主营业务是生产和销售各种款式的衣服。设有业务部、仓库、财务部等。学生以小组为单位，组员扮演客户、仓管员、业务员、出纳、会计岗位，演绎佳美公司销售过程。 销售商品业务流程： 2. 活动流程 3.活动资料 业务16:开出如下销售商品的原始单据。 3.活动资料 业务17：填制如下商品销售成本的原始单据。 4. 活动指导 销售收入 收入，是指企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入和提供劳务收入。 销售商品收入，是指企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 企业提供劳务的收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿以及其他劳务服务活动取得的收入。 1.“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户是损益类账户，用来核算企业销售产品所实现的收入。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借　　　 　 主营业务收入 　　　　 贷 期末结转“本年利润”账户的销售收入数额 已售产品所实现的销售收入数额 账户设置 4. 活动指导 2.“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户是损益类的账户，用来核算企业已销售产品的成本。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借　　　　　 主营业务成本　　　　 　 贷 已销售产品的成本数额 期末结转“本年利润”账户的销售成本数额 账户设置 4. 活动指导 5.“应收账款”账户 “应收账款”是资产类的账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 借　　　　　 应收账款　　　　 　 贷 应向购货单位收回的销货款 已收回的销货款 尚未收回的款项 账户设置 4. 活动指导 4.活动指导 业务16： [分析]从原始单据分析，本业务按销货发票的价款增加“主营业务收入”科目，按发票注明的税款增加“应交税费——应交增值税”科目，同时增加“银行存款”科目。 4.活动指导 业务17： [分析]本业务按“产品销售成本计算表”的金额增加“主营业务成本”科目，减少“库存商品”科目。 任务二 1.活动描述 小组讨论：假如你是佳美公司的业务部经理，你如何确保该公司的销售业绩？ 销售商品业务流程： 2. 活动流程 3.活动资料 业务18：收到如下广告费的原始单据。 4. 活动指导 销售费用 销售费用，是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，包括销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 练习 （1）2012年4月26日，佳美公司开出支票支付广告费5000元佳美公司 （2）2012年4月27日，佳美公司开出支票支付参加服装展销会的展览费10000元。 （3）2012年4月30日，销售业务部门计提销售人员公司50000元。 3.“销售费用”账户 “销售费用”账户是损益类账户。用于核算企业在销售产品时发生的各项费用。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借 销售费用 贷 在销售产品过程中发生的各项费用 期末转入“本年利润”账户的费用数额 账户设置 4. 活动指导 4.活动指导 业务18： [分析]根据原始单据分析，该业务按广告发票金额增加“销售费用”科目，减少“银行存款”科目。 随堂练习 某工企业2013年8月发生下列经济业务，要求编制会计分录：（1）10日，销售给甲工厂A产品600件，每件800元，计480000元，应向甲工厂收取的增值税销项税额为81600?元。全部款项尚未收回。 （2）12?日，销售给乙工?厂?B?产品?100?件，每件?300?元，计?30?000?元，应向乙工?厂收取的增值税销项税额为5100元。全部款项已收回，存入银行。 （3）15日，以银行存款支付销售A、B产品的运输费、装卸费1600元。 随堂练习 （4）20?日，预收东北公