企业所得税纳税申报-广东省国家税务局.ppt

企业所得税年度纳税申报 2014.03 2014版年度纳税申报表概述 2014版企业所得税年报分“企业所得税年度纳税申报表（A类）”和“分支机构年度所得税纳税申报表（A类）”。后者由一张主表和一张附表构成，主表和附表都是直接填列，标间没有勾稽关系，相对直观简单。 2014版“企业所得税年度纳税申报表（A类）” 采用2008版的是间接法—以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额。 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理 报表结构采用1主12附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表 ，比08版多了附表十二汇总申报分支机构分配表。 主表由表1至表6的相关数据填列，最核心的是表三 纳税调整表。 年度纳税申报概述 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化，与主表没有直接的勾稽关系，实际上属于二级附表。 比08版增加了2013分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类） 新增了财产损失税前扣除资料一套。明确并细化了财产损失扣除的申报操作。 核定征收企业，根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（税务总局公告〔2011〕64号）的规定，实行核定方式缴纳企业所得税的企业（B类居民企业），自2013年3月1日起，在办理企业所得税年度申报时使用2012版纳税申报表。 目前系统不会产生定额征收的年报应征数据。 年度纳税申报（A类）主表填写 基本结构：共有五大部分46行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料及总分机构。 填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表 一、表头基本信息部分，年中开业或结业的，起止日期必须是开业的当月1日或结业的月末最后那天。 二、表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 年度纳税申报主表填写 （一）利润总额的计算： 1、按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 按照税法的规定，企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除，但要同时具备三个条件，一是公益性，二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内（12%）。如果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出，是不能扣除的。 但是，另有规定除外。 年度纳税申报主表填写 （二）应纳税所得额计算 注意三个方面： 1、第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为当年的亏损额； 2、21行创投企业填列，22行有境外机构企业填列。 3、第25行应纳税所得额：本行金额不得为负数。 如果第23行纳税调整后所得或者按照上述行次顺序计算结果为负数，本行金额填0 ； 本行为小型微利企业（30万）的判断标准之一 年度纳税申报主表填写 （三）应纳税额 1、先减免，后抵免；不能使得第30行应纳税额小于0 2、第29行抵免所得税额包括两个方面： 一方面是按照新税法34条规定，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免；（当年不足抵免的可以在5年内抵免） 另一方面是对于2008年以前已经批准立项但没有执行到期的国产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分抵免税额填列在表五第44行中。（2013年起不再有） 年度纳税申报主表填写 附列资料 以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款未办退税；以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分摊的预缴所得税额； 上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月预缴税款；汇算清缴入库税款；以前年度损益调整税款。 附列资料主要用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 总分机构 由汇总申报的总机构填列，并填报附表十二。 年度纳税申报附表一填写 附表一收入明细表应注意的问题 1、会计上收入确认的原则是企业执行的相应的会计准则或制度。 2、企业所得税上收入确认的原则是所得税法、实施条例以及相关文件，如（国税函〔2008〕875号），要特别注意的是视同销售收入在增值税与企业所得税上的规定不尽相同，总体上所得税以物权的转移为标志，增值税还考虑到地点的转移。 3、计算广告费和业务宣传费、业务招待费的计提基数是营业收入，含视同销售收入。所以我们在计算上述扣除标准时，依据是附表1的第一行，不是主表的第1行，因为主表的第1行等于附表1的第2行. 年度纳税申报附表一填写 4、视