内部控制-静宜大学会议暨活动管理系统.ppt

PA0011 蔡篤村老師 02* 內部審計工作的規劃應與內部審計規程及組織目標一致。內部審計工作的規劃過程包括制訂： 1. 目標。 2. 審計或案件之工作排程。 3. 用人計畫及財務預算。 4. 作業報告（Activity report）。 PA0011 蔡篤村老師 02* 案件工作排程應包括： 1. 哪些活動要執行。 2. 什麼時候要執行？ 3. 所需的估計時間，考慮所計畫的項目工作範圍及他人已經執行的相關工作性質及程度。 PA0011 蔡篤村老師 02* 內部審計年度計畫的擬定，分成下列三個步驟： 一、辨識可審計的項目。 二、可審計項目的風險評估。 三、排定審計工作的優先次序。 PA0011 蔡篤村老師 02* 規劃之考量 規劃任務時，內部稽核人員應考量： ?所複核之活動的目的，及該項活動控制其績效之方法。 ?有關該活動之重大風險及活動之目的、資源與營運，以及使風險之潛在影響維持在－可接受水準之方法。 ?與相關之控制架構或模式比較，該活動之風險管理及控制制度之妥當性及有效性。 ?對該活動風險管理及控制制度作重大改善之機會。 PA0011 蔡篤村老師 02* 初步調查 必要時執行初步調查（Survey），以便熟悉各項營運活動、風險、及控制，俾決定任務重點，並邀請任務客戶提供看法及建議。初步調查並非詳細驗證，而係搜集有關被檢查活動資訊的一種過程，其主要目的在於： ⊙ 對被複核作業獲取瞭解。 ⊙ 辨識應特別注意之領域。 ⊙ 取得執行任務時所需之資訊。 ⊙ 決定作更深入稽核之必要性。 PA0011 蔡篤村老師 02* 製作稽核程式 稽核程式是執行稽核工作時的一項詳細藍圖，說明稽核的步驟與方向。其對稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時間，以避免無謂的重複或時間浪費。 PA0011 蔡篤村老師 02* 稽核證據蒐集 一、證據種類 1. 口頭證據。 2. 憑證證據。 3. 實體證據。 4. 分析性證據。 二、證據性質 1. 充分性。 2. 攸關性。 3. 可靠性。 4. 有用性。 PA0011 蔡篤村老師 02* 查 核 工 具 一、檢查表 Checklists 二、問卷 Questionaires 三、流程圖 Flowcharting 四、面談 Interview 五、標竿 Benchmarking PA0011 蔡篤村老師 02* 查 核 要 領 What should be? ← 修正 ← 建立的標準如何？ What is? 實際狀況如何？ ← 糾正 ← Differences? 是否有差異？差異情形如何？ → 分析原因 → PA0011 蔡篤村老師 02* 工 作 底 稿 PA0011 蔡篤村老師 02* 內部稽核人員應記錄攸關之資訊，以支持其結論及 任務結果。 1. 記錄任務的工作底稿應由內部稽核人員編製並由內部稽核單位管理階層複核。工作底稿應記錄所蒐集之資訊、所做之分析，並應支持所擬報告的發現及建議。任務的工作底稿通常包括： ☉ 對任務正式報告提供主要的支持。 ☉ 幫助工作的規劃、執行及複核。 PA0011 蔡篤村老師 02* ☉ 對任務目的是否達成提供書面文件。 ☉ 便於第三者複核。 ☉ 對內部稽核單位的工作品質提供評估的基礎。 ☉ 對某些特殊情況，例如保險索賠、舞弊案及訴 訟，提供支持。 ☉ 幫助內部稽核人員的專業發展。 ☉ 證明內部稽核單位的工作符合內部稽核執業準則。 PA0011 蔡篤村老師 02* 工作底稿編製的基本技巧 ☉ 每一張工作底稿應指明任務之名稱、描述工作底稿之內容或目的。 ☉ 每一張工作底稿應由稽核工作人員簽字並註明日期。 ☉ 每一張工作底稿應加以索引編號。 ☉ 稽核驗證的符號應加以解釋。 ☉ 資料來源應清楚地加以標註 PA0011 蔡篤村老師 02* 良好的工作底稿之品質 1. 完整（Completeness） 每一份工作底稿都應力求內容完整，足以讓