事业单位会计制度二.pptVIP

财政补助结转和财政补助结余的区别 “财政拨款结转”科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金 “财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金 三、事业单位收入的核算 4.附属单位上缴收入：附属独立核算单位 （1）收到附属单位上缴收入 借：银行存款－按照实际收到的金额 贷：附属单位上缴收入 （2）期末结转 借:附属单位上缴收入 专项资金收入 贷: 非财政补助结转 借：附属单位上缴收入 非专项资金收入 贷：事业结余 三、事业单位收入的核算 5.经营收入：非独立核算经营活动 （1）实现经营收入 借:银行存款/应收账款/应收票据 　　 贷:经营收入—不独立核算的含营业税、增值税 　 应缴税费—应缴增值税－小规模纳税人 　应缴税费—应缴增值税－销项税额－一般纳税人 （2）期末结转 　借：经营收入 　　贷：经营结余 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等，并按支出功能分类核算。 对于事业单位对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算。 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 （1）对外投资取得股利和利息 借：银行存款等 贷：投资收益 （2）收回投资 借：银行存款 贷：短期投资/长期投资 借或贷：投资收益 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 （3）收到利息租金等 借：银行存款 　贷：其他收入－利息/租金等 （4）接受现金、存货捐赠 借：银行存款/存货 　贷：其他收入 银行存款（存货相关税费、运输费） 注意：固定资产、无形资产捐赠不通过本科目 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 （5）现金、存货盘盈 借：银行存款/存货 　贷：其他收入 （6）收回已核销应收及预付款项 借：银行存款 贷：其他收入 （7）无法偿付的应付及预收款项 借：应付账款/预收账款/其他应付款/长期应付款 贷：其他收入 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 （8）结转 借：其他收入－专项资金收入 　贷：非财政补助结转 借：其他收入－非专项资金收入 　贷：事业结余 三、事业单位收入的核算 1.事业支出： （1）定义： 专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出 （2）资金来源： 除经营收入以外的其他收入 三、事业单位收入的核算 1.事业支出： （3）分类 四、事业单位支出的核算 1.事业支出： （3）分类 四、事业单位支出的核算 1.事业支出 （4）核算 借：事业支出 贷：应付职工薪酬（计提工资） 存货（领用材料） 银行存款/零余额账户用款额度/财政补助收入等（其他支出） 1.事业支出 （4）核算：期末结转 财政补助支出：转入“财政补助结转－基本支出结转、项目支出结转 ” 非财政专项资金支出：转入“非财政补助结转－非财政专项资金支出 ” 其他资金支出：转入“事业结余” 三种支出结转方法： １财政补助资金 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出（财政补助支出—基本支出、项目支出） ２非财政补助资金 借：非财政补助结转 贷：事业支出－非财政专项资金支出－项目支出 ３其他资金 　借:事业结余 　贷：事业支出－其他资金支出－基本支出、项目支出——其他资金支出） 2.上缴上级支出：非财政补助性质 附属单位上缴的、按支出功能分类 （1）上缴时 借：上缴上级支出 贷：银行存款 （2）期末全部转入“事业结余” 借：事业结余 　贷：上缴上级支出 四、事业单位支出的核算 3.对附属单位补助支出：非财政补助性质 用财政收入以外的收入对附属单位补助，按支出功能分类 （1）补助时 借：对附属单位补助支出 贷：银行存款 （2）期末全部转入“事业结余” 借：事业结余 贷：对附属单位补助支出－按支出功能分类 四、事业单位支出的核算 4.经营支出：非独立核算经营活动支出 （1）注意： 包括经营活动相关“销售税金” 应与经营收入配比、正确归集 期末转入“经营结余” 四、事业单位支出的核算 4.经营支出：非独立核算经营活动支出 （2）核算： 计提薪酬等 借：经营支出 贷：应付职工薪酬 领用、发出、销售存货 借：经营支出－按领用发出存货的实际成本，实际是销售成本 贷：存货　 四、事业单位支出的核算 4.经营支出：非独立核算经营活动支出 （2）核算： 非独立核算经营活动中发生的其他各项支出 借：经营支出 贷：库存现金/银行存款 　　应缴税费－含营业