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第五章 事业单位净资产核算 净资产是事业单位持有的资产净值，即事业单位资产总额减去负债总额后的剩余部分。主要包括事业基金、固定基金、专用基金和结余等。 第一节 基金的核算 一、事业基金的核算 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。 滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。 投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。 1. 科目设置 ：“事业基金” 按核算的业务内容设置“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金， “投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 ? 3.账务处理 事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值记： 借：对外投资 贷：事业基金——投资基金 同时按固定资产账面原价记： 借：固定基金 贷：固定资产 事业单位用材料、无形资产对外投资时,按 “对外投资”科目的有关规定处理 举例 例1，某事业单位年度收支结余500 000,按规定按60%的比例提取事业基金300 000。 　借：结余分配 300 000 　 贷：事业基金—— 一般基金 300 000 例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收支不足 2000元. 　借：事业基金—— 一般基金 2 000 　　贷：结余分配 2 000 例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价 3000元，设备的账面原值2800元。 　 借：对外投资　　　　　 3 000 　贷：事业基金——投资基金　3 000 同时， 借：固定基金　　　　 2 800 　贷：固定资产　　　　　　2 800 ? 例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按合同协议确定的价值为50 000元，材料账面价值48 000元，应交增值税500元。 (1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为: 借:对外投资　　　　　　 50 000　 贷:事业基金——投资基金　　 1 500 材料　　 48 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 500 同时， 　 借：事业基金——一般基金 48 500 　 贷：事业基金——投资基金 　48 500 (2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分录为: 借: 对外投资　 50 000　 贷: 事业基金——投资基金　　 1 500 材料　　 48 500 同时， 　 借：事业基金——一般基金 48 500 　 贷：事业基金——投资基金 　48 500 例6，某科研所用创收收入20000元，向某企业投资,并以银行存款支付了投资款。 借：对外投资—— 某企业　 20 000 贷：银行存款　　 20 000 借：事业基金—— 一般基金　20 000 贷：事业基金—— 投资基金　 20 000 　　 二、 固定基金的核算 固定基金是指事业单位掌管的固定资产所占用的基金。它包括事业单位因购人、自制、调入、融资租人、接受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。 固定基金应按实际发生的数额记账。 ? 1. 科目设置：“固定基金” 由于事业单位固定资产不计提折旧，因而“固定基金”余额反映的不是固定资产的净值，而是固定资产的原始价值。 3.账务处理 例1，某大学用修购基金购入设备1台，货款、运杂安装费共计 120 000 元,均用转账支票支付。 　借：专用基金——修购基金　120 000 　 贷：银行存款　　　　　　　　120 000 同时， 　借：固定资产　　　 120 000 　　贷：固定基金　　　　120 000 补充: 借：事业支出 ( 用事业支出购入 ) 经营支出 ( 用经营支出购入 ) 专款支出 ( 用专项拨款购入 ) 专用基金